Ст 346 нк рф 2018г

Опубликовано admin в

Содержание:

Новая редакция Налогового Кодекса РФ с изменениями на 2018 год

Законодательно закреплены не только права человека и гражданина, но и его прямые обязанности. Одной из основных таких обязанностей является уплата налогов. Причем, в структуре законов о налогообложении есть главный – Налоговый кодекс РФ.

Законом определен круг лиц, которые обязаны уплачивать налоговые платежи. Эта обязанность порождается приобретением имущества, дохода, права и т.д. у лиц, которые должны внести платеж в пользу государства в установленном размере. Однако НК РФ действует не только с целью наложение обязательства уплачивать налоги, но и для защиты прав и интересов плательщиков.

Таким образом, новая редакция Налогового кодекса России содержит все нормы и правила налогообложения, нюансы самой процедуры уплаты налога, правила решения споров между сторонами правоотношения, образовавшегося в налоговой сфере и т.д.

В самом НК РФ 2018 определены принципы, в соответствии с которыми он функционирует:

  • налоги универсальны для всех с точки зрения разницы религиозных взглядов, пола, расы и т.д.;
  • недопустимо установление налогов при отсутствующих на то основаниях;
  • ставки и размер налога должны быть не только объективными и соответствующими законам, но и исчисляться с учетом фактической платежеспособностью конкретного лица.

Кто и зачем обязан знать положения кодекса?

Независимо от социального и финансового статуса знать общие положения Налогового кодекса РФ должны абсолютно все. Это обусловлено тем, что так или иначе человек участвует в налоговых отношениях. Такая обязанность возникает у него с приобретением особого статуса, выходом на работу, обретением дохода или имущества.

Способов приобретения обязанности уплаты налога множество, и каждая должна быть знакома налогоплательщику.

Чтобы найти ответы на многочисленные вопросы, достаточно заглянуть в НК РФ, там можно точно и однозначно определить:

  • когда и на каком основании возникла обязанность платить налог;
  • в каком размере нужно его платить;
  • как верно подготовить документы;
  • имеются ли послабления и льготы и т.д.

Только знания кодекса могут позволить налогоплательщику не ошибиться в исчислении налога и определении обязанности его уплаты.

В итоге, Налоговый кодекс РФ 2018 – опора для каждого налогоплательщика в определении возникновения, изменения или прекращения установленной законодательно обязанности уплаты налога. Именно в этом законодательном акте содержатся все нормы, регулирующие и контролирующие налоговые отношения.

Состав и структура НК РФ

В новой редакции НК РФ разделение происходит на 2 основные части:

  • как и во многих других нормативно-правовых актах первая часть – общая. Из этой части можно узнать об общих понятиях, терминах, принципах и правилах налогообложения. Здесь изложены нормы, предполагающие ответственность за пренебрежение законодательством, перечень мер воздействия на нарушителей. Из первой части также можно узнать о компетенции различных субъектов налоговых отношений, о правах и обязанностях всех без исключения участников налоговых отношений;
  • во второй части рассматриваются по отдельности и детально все виды налогов и сборов, допустимые и прямо установленные в РФ. Здесь же определен срок выплаты налогов, правила исчисления, льготы, специальные режимы и т.д.

Таким образом, новая редакция Налогового кодекса России состоит из двух частей, разбитых на главы и статьи, которые регулируют все сферы и области налогообложения.

Статья 346.16 НК РФ. Порядок определения расходов

Текст статьи.

Комментарии к статье

Есть ли особенности применения УСН в сфере услуг?

Организации и предприниматели, ведущие деятельность по оказанию различных услуг, согласно Налоговому кодексу, вправе применять упрощенный режим налогообложения.НК РФ не предусматривает особого порядка уплаты налогов для организаций и ИП, оказывающих услуги населению. А значит к таким организациям и предприятиям применяется общий порядок налогообложения.

Так можно оказывать любые услуги, применяя при этом упрощенную систему обложения налогом, или есть какие-либо ограничения по видам деятельности?

Некоторые ограничения есть. Они касаются нотариальных услуг и услуг адвокатов. Нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, не вправе применять “упрощенку”.Однако не запрещается применение УСН при оказании юридических услуг лицами, не являющимися адвокатами и нотариусами.

Как поступать, если организация одновременно оказывает услуги и физическим и юридическим лицам?

В таком случае организация может применять сразу два налоговых режима. В отношении услуг, оказываемых физлицам, — единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в отношении розничной торговли. В отношении услуг, оказываемых юрлицам, — УСН. При этом учёт обязательно ведется раздельно — формируются две независимые налоговые базы.

В зависимости от характера, вида услуги, затрат на её себестоимость, предприниматели и организации выбирают объект налогообложения:

  • доходы;
  • доходы минус расходы (расходы УСН перечень в ст 346.16 НК РФ).

Участники договора простого товарищества могут выбрать только второй вариант.

В цену договора может быть включена компенсация издержек понесенных подрядчиком. Закономерен вопрос — каким образом облагается налогом такая компенсация?

Есть разные мнения на этот счет. Согласно одной точке зрения, которую разделяет Минфин, размер такой компенсации включён в цену договора, а значит облагается налогом как доход. С другой стороны, есть закрытый, включающий расходы УСН, перечень. В нем перечислены те расходы, на которые уменьшается налогооблагаемая база. Получается, что подрядчик понес расходы, выполняя определенную услугу, которые ему затем были компенсированы. В таком случае ему невыгодно использовать УСН по схеме “доходы”, так как он заплатит налог с полученной компенсации, но не сможет вычесть свои расходы. А если он использует схему “доходы минус расходы”, то тот факт сможет ли он уменьшить налоговую базу на сумму понесенных расходов зависит от того, содержит ли такие расходы перечень УСН, приведенный в ст 346.16 НК РФ.

Таким образом, применение УСН при оказании услуг имеет некоторые приведенные выше особенности.

Учитывается ли сумма торгового сбора как расход при УСН?

Налоговый кодекс содержит определяющий расходы УСН перечень. Этот закрытый список включает суммы, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить свои доходы перед тем, как заплатить на них налог.Суммы налогов и сборов, уплаченные на основании закона, кроме НДС, включаются в этот перечень.Поэтому, если организация или предприниматель используют УСН по схеме “доходы минус расходы”, то они вправе учесть сумму торгового сбора в качестве расхода, и тем самым уменьшить свою налогооблагаемую базу.

Может ли ИП учитывать оплату по договорам поручений в качестве расходов?

По договору поручения поверенный совершает от имени доверителя и за его счёт действия юридического значения. Если это происходит в связи с предпринимательской деятельностью, то поверенный получает за это вознаграждение (если в договоре нет иного).

Если ИП выбирает упрощенную систему налогообложения по принципу “доходы минус расходы”, то он вправе уменьшить свои облагаемые налогом доходы на суммы вознаграждений по договорам поручения. Так как такие расходы предусмотрены перечнем расходов УСН, приведенным в ст 346.16 НК РФ.

При этом необходимо, чтобы они были обоснованны и документально подтверждены.

Можно ли находящейся на УСН фирме учесть затраты на обучение работника в составе расходов, если диплом этот работник так и не получил?

В ст. 346 НК РФ есть список расходов, которые фирма может вычесть из суммы, облагаемой налогом, если она применяет УСН по схеме доходы минус расходы.

Чтобы вычитаться из величины доходов, расходы должны соответствовать определенным критериям, в частности, иметь документальное подтверждение и экономическую целесообразность.

Ст. 346 НК РФ точка 16 в подпункте 33 пункта 1 предусматривает расходы на подготовку и переподготовку, то есть на обучение работников, состоящих в штате фирмы-налогоплательщика. Такие расходы учитываются в налоговой отчётности фирмы в порядке аналогичном учёту расходов по налогу на прибыль организации.

Норма, регулирующая налог на прибыль, включает условия, соблюдение которых необходимо, чтобы зачесть в состав расходов фирмы затраты на обучение сотрудников.Так, чтобы вычесть эти расходы при налогообложении нужно, чтобы:

работник обучался в российском образовательном учреждении, обладающем лицензией, или в иностранном учреждении, имеющем соответствующий статус;

обучающийся работник, трудился в фирме на основании трудового договора;

либо фирма может обучить человека, не работающего на неё, но заключившего договор, по которому он обязуется после оплаченного организацией обучения, трудиться официально именно в этой фирме не менее года.

В законе не указано, что соответствующие ст. 346 НК РФ, а, значит, подлежащие вычету при уплате налога, расходы на обучение работников должны обязательно подтверждаться дипломом об образовании.

Да, расходы должны быть подтверждены документами, но подтверждающим документами вполне могут служить справка из учебного заведения, доказывающая, что сотрудник обучался именно там, и платежные квитанции.

А вот по поводу экономической целесообразности таких затрат на обучение у фирмы-налогоплательщика может возникнуть спор с налоговыми органами. Если работник не сумел сдать экзамены и получить диплом об окончании учебного заведения, то расходы на его обучение можно признать экономически не обоснованными.

Итак, фирма вправе отнести в состав расходов при УСН затраты на обучение работника, даже если он не получил диплом об образовании, так как предоставление документа об образовании — не обязательное условие при подтверждении расходов. Но не исключаются споры с налоговой службой по этому поводу.

Что такое Налоговый Кодекс РФ 2018?

Среди всего многообразия документов, законов, их сборников выделяются кодексы. Каждый из них составлен на основе глубокой переработки и систематизации законодательства РФ с целью ее упорядочения. Налоговый Кодекс – не исключение.

НК РФ 2018 – это принципиально важный нормативно-правовой акт, созданный в результате процесса кодификации, закрепляющий нормы в сфере налогов и сборов.

Главная смысловая нагрузка кодекса:

  • описание видов налогов, сборов и иных платежей данной сферы, действующих на сегодняшний день;
  • толкование прав, обязанностей плательщиков налогов и органов, контролирующих этот процесс;
  • виды и способы контроля над налоговой сферой и выполнением всех обязанностей;
  • меры воздействия не неисполнения обязанностей и т.д.

Главные задачи НК РФ дают возможность налогоплательщикам точно знать свои права и обязанности. Кроме того, обратившись к этому документу, можно найти ответ на любой вопрос в рассматриваемой сфере. НК – единственно точный источник информации в налоговой сфере.

Структура Налогового Кодекса в 2018 году

НК РФ состоит из 2 частей. Первая часть (общая) содержит основную информацию о системе обложения налогами, лицах, считающихся плательщиками. Кроме того, в указанной части рассматриваются:

  • основания, по которым возникают и перестают действовать обязанности платить налоги;
  • как, и когда вводятся новые и отменяются старые налоги;
  • какие отношения возникают между участниками налогового процесса;
  • права и обязанности всех без исключения участников налоговых отношений;
  • наказания за нарушения основ налогового законодательства и другие общие моменты.

Вторая часть называется специальной, и это не случайно. В ней рассматриваются конкретные виды налогов и все тонкости их уплаты, начисления, а именно:

  • указан определенный перечень налогов, и рассматриваются все особенности уплаты, начисления каждого из них;
  • описаны режимы обложения налогами, доступные для предпринимателей;
  • даны параметры сборов и поводы их уплаты;
  • условия применения режимов, условия уплаты сборов и другие специальные вопросы.

Отсюда следует, что в первой части кодекса рассмотрены самые основы вопроса налогообложения, а вторая часть конкретизирует этот самый вопрос.

Кому полезно знать НК РФ?

Конечно, напрашивается мысль, что знать такой специфический документ надо сотрудникам налоговых органов. Однако, Налоговый Кодекс, или хотя бы основные его положения, нужно знать абсолютно всем. Это связано с тем, что практически каждый человек рано или поздно остановится плательщиком налогов, даже не занимаясь специфическим родом деятельности. Отсюда и вытекает необходимость четко понимать, что платить, сколько, когда и по каким правилам? Ответы на все вопросы, причем самые точные и однозначные, содержатся именно в НК РФ.

С возникновением у лица соответствующей должности или статуса индивидуального предпринимателя, директора фирмы, круг вопросов, освещенных им для себя в НК РФ должен значительно расшириться.

Таким образом, Налоговый Кодекс РФ – главный специализированный документ российской системы законодательства в области налогов и сборов. Он необходим для упорядочения системы налогообложения, ее структурирования и четкого приведения в действие. Знать Налоговый Кодекс нужно всем, чтобы избежать проблем и просрочек в уплате налогов и суметь защитить свои права в случае их ущемления.

Налоговый кодекс (НК РФ) 2018

НК РФ в последней действующей редакции от 1 октября 2018 года.

Новые не вступившие в силу редакции кодекса отсутствуют.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – систематизированный законодательный акт, регламентирующий правовые нормы налогового законодательства. Налоговый кодекс РФ 2012 года состоит из двух частей. Первая часть содержит общие принципы налогообложения, устанавливает правила уплаты налогов, права и обязанности налогоплательщиков. Здесь же оговариваются требования к деятельности налоговых органов, порядок действия должностных лиц и меры ответственности за совершение правонарушения в области налогового законодательства.

Вторая часть состоит из глав, которые регулируют конкретные виды налогов: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, транспортный и земельный налог и другие. Здесь же разъясняется порядок обложения и исчисления налогов (федеральных, региональных и местных), система уплаты налоговых сборов. Налоговый кодекс содержит раздел специальных налоговых режимов, который состоит из трёх глав, разъясняющих порядок уплаты единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), принципы упрощённой системы налогообложения (УСН) и порядок взимания единого налога на временный доход.

Каждый налогоплательщик должен знать общие положения налогового законодательства, меру ответственности за налоговые правонарушения и виды правонарушений, представленных в Налоговом кодексе РФ, а так же ознакомиться с порядком обжалования актов налоговых органов.

Последние изменения НК РФ

  • Изменения НК РФ, вступившие в силу с 1 января 2016

Части кодекса

  • Налоговый кодекс часть 1 (НК РФ ч. 1) (изм. 03.09.2018)
  • Налоговый кодекс часть 2 (НК РФ ч. 2) ( Новая редакция 01.10.2018)

Договор-Юрист.Ру постоянно следит за актуализацией кодексов и законов.

Так, например, Налоговый кодекс не имеет на данный момент никаких новых запланированных редакций.

Шансов найти более свежую действующую редакцию — нет.

Комментарии к кодексу

Вы также можете получить комментарии к кодексу «Налоговый кодекс (НК РФ)». Юристы сайта, специализирующиеся на конкретных сферах кодексов и законов, дадут исчерпывающий комментарий по любым вопросам.

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) 2018 последняя редакция

Налоговый Кодекс Российской Федерации. Основной инструмент налогообложения

Российский Налоговый Кодекс (НК РФ) – это базовый законодательный документ, главная задача которого заключается в регулировании сферы взимания налогов с физических и юридических лиц. Статьи Налогового Кодекса РФ охватывают все направления налогообложения, точно определяя необходимые термины, стороны и процессы.

Этот свод положений и правил является основным Законом о налогообложении, который впитал в себя положительные исторические и экономические традиции нашего государства и мирового налогового права. Сегодня этот фундаментальный документ, используемый в качестве руководства к действию, считается ключевой составляющей в формировании бюджета страны. Перед вами – последняя редакция Налогового Кодекса РФ 2018 года. Доступ к актуальной информации о порядке взимания налогов позволяет успешно осуществлять любую экономическую деятельность, легально работая и развиваясь в правовом поле.

НК РФ в последней редакции определяет следующие важнейшие позиции взаимоотношений налогоплательщиков и государства:

  1. разновидности налогов и пошлин;
  2. начисление, изменение и отмена федеральных налоговых сборов и пошлин;
  3. порядок формирования региональных и местных налоговых начислений и сборов;
  4. правовой статус с правами и обязанностями налогоплательщиков, налоговых инспекторов, налоговой полиции и других участников отношений в этой сфере;
  5. перечень объектов и субъектов, подлежащих налогообложению;
  6. ответственность за нарушения положений Налогового Кодекса РФ;
  7. льготы в налоговом поле;
  8. детальное описание финансового и налогового учёта;
  9. перечисление мер по обеспечению выполнения положений

Налоговый кодекс РФ. Структура и спецификация

Этот основополагающий в области налогообложения документ подразделяется на две большие части.

НК РФ часть 1 включает в себя 7 разделов, которые в свою очередь содержат 142 статьи, описывающих все значимые нюансы следующих направлений;

  1. общие положения системы налогообложения;
  2. международные соглашения;
  3. определение сторон в налоговых отношениях;
  4. порядок сбора налогов с иностранных компаний и нерезидентов;
  5. права и обязанности налоговых структур Российской Федерации;
  6. перечень объёктов налогообложения;
  7. сроки взимания налоговых сборов и пошлин;
  8. составляющие и функции налогового контроля и мониторинга;
  9. разновидности нарушений в налоговой сфере с описанием ответственности;
  10. порядок обжалования действий сторон

НК РФ часть 2 состоит из двух разделов, включающих в себя 275 статей, которые регламентируют следующие процессы:

  1. виды налогов, пошлин и сборов с описанием порядка взыскания;
  2. определение специальных налоговых режимов;
  3. перечень региональных и местных налогов;
  4. порядок начисления и отмены налогов;
  5. формы налоговых деклараций, сроки подачи и т.д.

Налоговый кодекс часть 1

Налоговый кодекс часть 2

Налоговый кодекс РФ 2018 последняя редакция. Базовые положения

1. Все физические и юридические лица, включая иностранные компании и нерезидентов, обязаны уплачивать налоговые сборы в определённых размерах в установленные сроки и в соответствующем порядке. Уклонение от уплаты налогов влечёт за собой финансовую, материальную, административную и уголовную ответственность.

2. В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации принимаются федеральные, региональные и местные законы о налогах и сборах. В этих документах определяется размер и порядок уплаты в бюджет соответствующих платежей. Таким способом осуществляется конкретизация положений статей НК РФ части 1 и части 2, регулирующая взаимоотношения объектов налогообложения и государства. Все нормативно-правовые акты, утверждаемые местными органами самоуправления, должны соответствовать статьям НК РФ.

3. Никто не вправе начислять и требовать налоги, акцизы и другие платежи в бюджет кроме сборов, описанных в НК РФ. Все законодательные акты федерального и местного значения, касающиеся изменений в начислении налогов и сборах, вступают в силу 1 января следующего года после 1 месяца (возможно позже, но не раньше) с момента официальной публикации нового налогового правила.

Налоговый Кодекс в последней редакции – это результат правовой эволюции нашего государства, отражающий цивилизованный экономически обоснованный подход к налогообложению. Одним из важнейших дополнений стала персональная ответственность руководителей коммерческих организаций, банков в том числе, за налоговые правонарушения. Последняя редакция Налогового Кодекса РФ также чётко определила презумпцию невиновности, которая является ключевым положением мировой юриспруденции. Дух и буква этого Закона в настоящее время предполагают толкование любых неясностей и неопределённости в пользу налогоплательщика.

НК РФ. История налоговых отношений в современной России

Налоговая система Российской Федерации, получившей статус независимого государства в 1991 году, сформировала свои основы в период с октября 1991 года по январь 1992 года. Именно в это время были установлены новые положения об основных налогах.

Начиная с 1992, года статьи Налогового Кодекса постоянно изменялись и корректировались, что вносило определённый хаос в налоговые отношения. Изменения утверждались посредине календарного года, причём многие из принимаемых поправок имели обратную силу. Ответственность руководителей коммерческих компаний за искажение финансовой отчетности вообще не предусматривалась. Не удивительно, что в период с 1992 по 1998 год бюджет страны лихорадило от хронического дефицита, а граждане постоянно теряли свои деньги в различных финансовых пирамидах и кредитных обществах.

Налоговый Кодекс РФ впервые увидел свет в 1998 году, когда вступила в силу описанная выше первая часть с общими положениями. Второй раздел о взимании и размерах налогов частично был узаконен в 2000 году.

Первым знаковым сигналом о начале цивилизованных взаимоотношений между государством и налогоплательщиками стала корректировка статьи 5, узаконенная 1 октября 2008 года. Новая поправка предписывала считать любой законодательный акт, облегчающий положение налогоплательщиков, вступившим в силу с момента опубликования в средствах массовой информации без каких-либо проволочек. Кроме того, НК РФ в новой редакции узаконил следующие важные момент — акты, ужесточающие налоговые правила, обратной силы не имеют, а упрощающие и смягчающие – имеют обратную силу. Таким образом, было заложен фундамент базовой концепции нового Налогового Кодекса РФ, заключающейся в лояльном отношении государственных структур к объектам налогообложения.

Основные функции НК РФ

Налоговое законодательство в виде НК РФ (последняя редакция) выполняет следующие функции:

  1. формирование федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетных запасов;
  2. регулирования взаимоотношений между сторонами;
  3. реализация на практике принципа справедливости взимания налогов с учётом доходов и материального положения граждан;
  4. фискальные операции в сфере экспорта и импорта;
  5. взимание налогов с иностранных компаний и нерезидентов;
  6. контроль над распределением и налогообложением доходов субъектов социально-экономических отношений

Основным показателем эффективности налогового законодательства является объём и своевременность отчислений в федеральные и региональные бюджеты. В настоящее время контроль над соблюдением положений Налогового Кодекса РФ проводит Федеральная Налоговая Служба, которая подчинена Министерству Финансов России.

Изменения в Налоговом кодексе РФ с 1 января 2018 года

1 января 2018 года начинает действовать новая редакция Налогового кодекса РФ. Его традиционно масштабно меняют в начале года, но нынешние поправки можно назвать одними из самых объемных за последние годы. Достаточно заметить, что их внесли целых 24 новых законов. Мы включили в обзор основные из новелл.

Редакцию Налогового кодекса РФ с 1 января 2018 года изменили следующие законы:

Их много, а поправок еще больше: введение в России tax free, повышаются акцизы, изменяется порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), а также налоговыми агентами. Кроме того, законодатели уточнили налоговые ставки, изменили порядок применения нулевой ставки НДС и порядок выставления счетов-фактур. Рассмотрим некоторые новеллы НК подробнее.

Счета-фактуры

Новая редакция статьи 168 НК РФ предусматривает, что по общему правилу при получении налогоплательщиком сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории России, он обязан предъявить покупателю сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 НК РФ . Законодатели добавили исключение из этого правила: оно не распространяется на реализацию товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 НК РФ , за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, а также при реализации таких товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

Кроме того, в пункт 5 статьи 168 НК РФ добавлен новый абзац следующего содержания:

При реализации налогоплательщиками товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 НК РФ, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».

Из норм статьи убрали необязательность выделения суммы НДС на чеках и других документах, выдаваемых покупателю. Теперь такое выделение будет являться обязательным.

Также изменилась статья 169 НК РФ , которая регулирует само понятие счета-фактуры. Законодатели добавили в нее расшифровку понятия:

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем, исполняющим обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161НК РФ, исчисленных сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Что касается корректировочных счетов-фактур, составленных при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения:

  • цены;
  • количества (объема) отгруженных товаров,

то они таже являются документами, служащими основанием для принятия сумм налога к вычету покупателями, исполняющими обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161 НК РФ.

Система tax free

Новой системе возмещения в кодексе посвящена новая статья 169.1 НК РФ , которая называется «Компенсация суммы налога физическим лицам — гражданам иностранных государств при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза. Порядок и условия осуществления такой компенсации». В ней сказано, что иностранные граждане, которые приобрели товары на территории РФ у налогоплательщиков — организаций розничной торговли, в составе цены которых есть НДС, и вывозят их за пределы РФ, имеют право на компенсацию суммы НДС. Выплата денежных средств иностранцам осуществляется в порядке и на условиях, которые установлены нормами данной статьи.

В частности, предусмотрено, что для получения компенсации гражданин должен предъявить паспорт, выданный уполномоченным органом иностранного государства, не являющегося государством — членом Евразийского экономического союза. В этом паспорте должна быть отметка о въезде иностранца на территорию Российской Федерации. Условием получения денег являтся вывоз купленных товаров таким гражданином за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза через пункты пропуска через Государственную границу РФ. Перечень пунктов пропуска должно установить Правительство РФ. За подакцизные товары налог компенсировать не будут. Кроме того, услуга по компенсации является платной, поэтому на руки иностранец получит разницу между фактическим НДС в цене приобретенного товара и стоимостью услуги tax free.

Новый вычет добавлен в соответствующую статью 171 НК РФ , в ней появился пункт 4.1 следующего содержания:

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками — организациями розничной торговли по товарам, реализованным физическим лицам — гражданам иностранных государств, указанным в пункте 1 статьи 169.1 НК РФ, в случае вывоза указанных товаров с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств — членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации.

Отнесение НДС на затраты

Законодатели изменили нормы статьи 170 НК РФ , которая регулирует порядок отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг). В нее добавлены новые пункты. Например, новый пункт 2.5 предусматривает, что если налогоплательщик приобрел товары или услуги, в том числе основные средства и нематериальные активы, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетной системы РФ, то он не может заявить вычет суммы НДС в их составе. Аналогичный порядок действует при проведении капитального строительства и (или) приобретения недвижимого имущества за счет субсидий или бюджетных инвестиций, с последующим увеличением уставного фонда государственных (муниципальных) унитарных предприятий или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц. В этом случае налогоплательщик имеет право включить суммы НДС в расходы при исчислении налога на прибыль организаций при условии, что расходы на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, учитываются в расходах (в том числе через начисленную амортизацию) при исчислении налога на прибыль организаций и при условии ведения раздельного учета. Если раздельного учета нет, то включать НДС в расходы при исчислении налога на прибыль организаций нельзя.

Кроме того, нормами этой же статьи предусмотрены различные ситуации восстановления сумм НДС с правилами и исключениями.

Вычеты по НДС

Новая редакция статьи 171 НК РФ предусматривает, что если стоимость отгруженных (приобретенных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) изменилась в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) или количества (объема) отгруженных (приобретенных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то вычету подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости до и после такого уменьшения. В статью 172 НК РФ добавлена норма о том, что в случае если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки по НДС, то на него не распространяется порядок предоставления вычетов по правилу на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0% в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, при наличии на этот момент документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. Они могут применять вычеты на общих основаниях.

В кодекс ввели новую статью 179.6 НК РФ «Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов». Как видно из ее названия, она регулирует порядок выдачи документов производителям новых подакцизных товаров. Кроме того, изменения внесены в статью 179.3 НК РФ , они касаются уточнений терминов. В статье 181 НК РФ из состава подакцизных товаров выведи бензиновую фракцию, массовая доля изопрена в которой не менее 85 %.

А в пункте 11 статьи 181 НК РФ к средним дистелянтам отнесли смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, значение показателя плотности которых не превышает 930 кг/м3 при температуре 20 градусов Цельсия. Кроме того, приведен перечень исключений. Также отмечено, что для обложения акцизами высоковязкими продуктами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба) с одной или несколькими из следующих физико-химических характеристик:

  • кинематическая вязкость при температуре 100 градусов Цельсия составляет 2,2 сантистоксов и более;
  • температура вспышки в открытом тигле составляет более 80 градусов Цельсия и температура застывания не превышает минус 35 градусов Цельсия.

По нормам новой редакции статьи 182 НК РФ получением средних дистиллятов признается приобретение налогоплательщиком средних дистиллятов в собственность по договору с российской организацией.

В статью 183 НК РФ , которая регулирует освобождение от налогообложения акцизами, добавлен новый пункт 4.1 следующего содержания:

реализация (передача) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных (образовавшихся) в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), ранее помещенного под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в случае реализации указанных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта.

Кроме того, в эту же статью добавлен пункт 4.2, в котором сказано, что реализация (передача) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, освобождается от налогообложения в случае их реализации за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта.

В статье 193 НК РФ изменились налоговые ставки акцизов:

  • за табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) с 1 января 2018 года придется платить 2772 рубля за 1 кг, а с 1 января 2019 года — 3050 рублей за 1 кг.;
  • за сигары с 1 января 2018 г. — 188 рубль за 1 штуку, а с 2019 г. — 207 рублей за 1 штуку;
  • за сигариллы (сигариты), биди, кретек с 1 января 2018 г. — 2671 рубль за 1000 штук, а с 2019 г. — 2938 рублей за 1000 штук;
  • за табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, с 1 января 2018 г. — 280 рублей за 1 кг, а с 2019 г. — 5808 рублей за 1 кг.;
  • за электронные системы доставки никотина с 1 января 2018 г. — 44 рубля за 1 штуку, а с 2019 г. — 48 рублей за 1 штуку;
  • за жидкости для электронных систем доставки никотина — 11 рублей за 1 мл с 2018 года и 12 рублей за 1 мл — с 2019 года.

Кроме того, увеличены акцизы на легковые автомобили, мотоциклы, бензин, дизельное топливо. В статье 198 НК РФ изменился подход к определению суммы акциза, предъявляемой продавцом покупателю. В частности, документального оформления таких операций.

Еще по теме:

  • Как оформить задаток за дом образец Задаток при покупке дома – советы юриста Согласно гражданскому законодательству задаток за дом должен оформляться соответствующим договором. Задаток – это денежные средства, которые одна […]
  • Доверенности на получение товара физическим лицом образец Доверенность на право получения товара: бланк, образец, правила заполнения Доверенность на получение товара – это документ, который получает сотрудник от организации и который […]
  • Можно ли вернуть товар в юлмарт Особенности возврата товара в Юлмарт (ULMART) в 2018 году Интернет-кибермаркет «Юлмарт» предлагает клиентам широкий ассортимент бытовой техники, электроники и иных товаров. Но не всегда […]
  • Военные юристы красноярска Военный юрист, военный адвокат Работа на всей территории России, во всех военных судах. военный юрист военная коллегия адвокатов военная коллегия адвокатов отзывы юрист по военным […]
  • Аванс зарплата 1с Расчет, начисление и выплата аванса в 1С ЗУП 8.3 (3.0) Рассмотрим, как начислить аванс работнику в 1С ЗУП 3.0 (8.3). По своей сути плановый аванс представляет собой зарплату, выданную […]
  • Замена прав квитанция госпошлины 2018 Какова госпошлина за замену водительского удостоверения? Водительское удостоверение подлежит обязательной замене в случае его потери, изменении фамилии владельца транспортного средства, […]
  • Дополнительное соглашение к трудовому договору образец при переводе Дополнительное соглашение к трудовому договору: работа над ошибками Дополнительное соглашение к трудовому договору — это документ, который подписывают при необходимости работодатель и […]
  • Технический осмотр автомобилей ижевск Технический осмотр автомобилей ижевск 1 295 000 рублей от 1 205 000 рублей от 1 377 000 рублей от 1 520 000 рублей от 2 798 000 рублей По закону все транспортные средства, находящиеся […]
Рубрики: Статьи