Ст 177 нк

Опубликовано admin в

Содержание:

Налоговый кодекс Украины (НК Украины) с комментариями к статьям

ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ БЕСПЛАТНОЙ ЮРИДИЧЕСКОЙ КОНСУЛЬТАЦИИ (495) 662-98-20: 441

Стаття 177. Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою — підприємцем від провадження господарської деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения

177.1. Доходы физических лиц — предпринимателей, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 этого Кодекса.

177.2. Об ‘ объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, т.е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, эт ‘ связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица — предпринимателя.

177.3. Для физического лица — предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, не включаются в расходы и доход суммы НДС, входящие в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).

177.4. К перечню расходов, непосредственно эт ‘ связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы операционной деятельности согласно разделу III настоящего Кодекса.

177.5. Физические лица — предприниматели подают в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные настоящим Кодексом для годового отчетного налогового периода, в котором также указываются авансовые платежи по налогу на доходы.

177.5.1. Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях), и уплачиваются в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября).

В случае уменьшения суммы полученного дохода за предыдущий календарный квартал текущего года более чем на 20 процентов по сравнению с расчетной ожидаемой суммой дохода на такой квартал налогоплательщик вправе уменьшить сумму авансового платежа, подлежащего уплате в следующий срок, установленный настоящим подпунктом, пропорционально уменьшению суммы указанного дохода. Для такого уменьшения суммы авансового платежа физическим лицом — предпринимателем до наступления срока уплаты такого авансового платежа в орган государственной налоговой службы подается заявление в произвольной форме, содержащий расчет уменьшения суммы авансового платежа и краткое объяснение обстоятельств, которые привели к уменьшению суммы полученного дохода.

177.5.2. Физические лица — предприниматели, которые зарегистрированы в течение года в установленном законом порядке или перешли с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения или платили фиксированный налог до вступления в силу настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность или произошел переход на общую систему налогообложения. Впервые зарегистрированные предприниматели в налоговой декларации также указывают информацию об имущественном состоянии и доходах по состоянию на дату государственной регистрации предпринимателем. Налогоплательщики рассчитывают и уплачивают авансовые платежи в сроки, определенные подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 этой статьи, которые наступят в отчетном налоговом году.

177.5.3. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года налога на доходы физических лиц и сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности на основании документального подтверждения факта их уплаты.

Чрезмерно уплаченные суммы налога подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

177.6. В случае если физическое лицо — предприниматель получает другие доходы, чем от осуществления предпринимательской деятельности, в рамках выбранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным настоящим Кодексом для налогоплательщиков — физических лиц.

177.7. Физическое лицо — предприниматель считается налоговым агентом работника — физического лица, состоящего с ним в трудовых, гражданско-правовых отношениях, или любой другой физической лица относительно любых налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в пользу такого лица.

177.8. При начислении (выплате) физическому лицу — предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности, субъектов ‘ ведения хозяйства и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают налог на доходы у источника выплаты, если физическим лицом — предпринимателем, получающим такой доход, предоставлена Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, когда будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с подпунктами 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

177.9. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем, который избрал другую систему налогообложения доходов от осуществления хозяйственной деятельности, осуществляется по правилам, установленным настоящим Кодексом.

177.10. Физические лица — предприниматели обязательства ‘ связанные вести Книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара.

Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее ведения определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Физические лица — предприниматели применяют регистраторы расчетных операций в соответствии с Законом Украина » О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг «.

177.11. Физические лица — предприниматели подают годовую налоговую декларацию в срок, определенный подпунктом 49.18.5 пункта 49.18 статьи 49 настоящего Кодекса, в которой наряду с доходами от предпринимательской деятельности должны указываться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.

177.12. Иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные предпринимателями согласно законодательству Украина, являются резидентами, и на них распространяется действие пункта 177.11 этой статьи.

Комментарий

1. Доходы, полученные физическим лицом — предпринимателем от продажи товаров, работ, услуг в рамках предпринимательской деятельности облагаются налогом на доходы физических лиц . Право физического лица на осуществление предпринимательской деятельности закреплено в статье 42 Конституции Украины, конкретизированы в статье 50 Гражданского кодекса Украины. Основные права и обязанности ‘ связки физического лица — предпринимателя определен в статье 128 Хозяйственного кодекса Украины.

В комментируемой статье рассматриваются особенности налогообложения доходов физического лица — предпринимателя от осуществления хозяйственной деятельности. В соответствии с подпунктом 14.1.36 пункта 14.1 статьи 14 НКУ хозяйственной признается деятельность лица, эт ‘ связана с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, направленная на получение дохода и проводится таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в интересах первого лица, частности по договорам комиссии, поручения и агентским договорам.

3. О ‘ объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход. Он определяется как разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, эт ‘ связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица — предпринимателя. Определение затрат, эт ‘ связанных с хозяйственной деятельностью физического лица — предпринимателя, осуществляется исходя из положений, закрепленных в разделе III » Налог на прибыль предприятий «. Расходы, принимающих участие в формировании об ‘ объекта налогообложения — это документально подтвержденны&#1077 расходы операционной деятельности . Составляющие этих расходов закреплено в статье 138 НКУ » Состав расходов и порядок их признания » и раскрыто в других статьях НКУ, ссылки на которые сделаны в указанной выше статье 138.

4. Физические лица — предприниматели подают в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года. Сроки представления декларации налогоплательщиком — физическим лицом установлен в п. 49.18 ст. 49 НКУ (налоговые декларации подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равный: календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц — предпринимателей — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года).

5. Физические лица — предприниматели обязательства ‘ связанные вести Книгу учета доходов и расходов, которая должна соответствовать требованиям, изложенным в приказе ГНА Украины от 24 декабря 2010 N 1025, которым утверждена форма Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и Порядок ведения такой Книги.

В Книге учета доходов и расходов (далее — Книга), ежедневно на основании первичных документов осуществляются записи об операциях, состоявшихся в отчетном (налоговом) периоде.

Среди данных, которые отображаются в Книге:

сумма нереализованных товарных запасов, сырья, материалов и т.п. на начало и на конец отчетного налогового периода (года), которая выводится в денежной форме, исходя из цены их приобретения.

фактически полученная сумма дохода от осуществления деятельности с суммарным итогом за месяц, квартал, год и т.п..

В Книгу вносятся реквизиты документа, подтверждающего понесенные расходах, ‘ связанные с приобретением товарно-материальных ценностей, выполнением работ и оказанием услуг (номер, дата и название документа). Документами, подтверждающими расходы, могут быть, в частности, товарно-транспортная и/или налоговая накладная, платежное поручение, фискальный чек, акт закупки (выполненных работ, оказанных услуг) и другие расчетные документы.

При необходимости регистрации новой Книги в течение отчетного года записи в ней продолжаются нарастающим итогом.

Физические лица — Предприниматели, зарегистрированные как плательщики налога на добавленную стоимость, не включают в расходы и доход суммы НДС, входящие в цену приобретенных или проданных товаров, предоставленных работ и выполненных услуг.

6. Уплата налога осуществляется в виде авансовых платежей. В течение года налог уплачивается в бюджет ежеквартально авансовыми платежами в размере 25 процентов от суммы налога, исчисленного по доходам за предыдущий год (но не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год). Для уплаты авансовых платежей налога в течение года устанавливаются следующие сроки уплаты: до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа, до 15 ноября.

По результатам отчетного года плательщики подают в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию, которая является основанием для окончательного расчета суммы налога. Сумы налога, уплаченные в виде авансовых платежей, учитываются при окончательном расчете суммы налога при представлении годовой налоговой декларации.

В случае значительного уменьшения в течение года дохода плательщика налога (более чем на 20 процентов по сравнению с расчетной ожидаемой суммой дохода на такой квартал) налогоплательщик может уменьшить сумму авансового платежа, подав соответствующее заявление в орган государственной налоговой службы с расчетом уменьшения суммы авансового платежа и кратким объяснением обстоятельств, которые привели к уменьшению суммы полученного дохода.

Физические лица — предприниматели, которые зарегистрированы в течение года в установленном законом порядке подают налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность в сроки, определенные выше (то есть — до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа, до 15 ноября), которые наступят в отчетном налоговом году.

7. В соответствии с пунктом 167.1 статьи 167 НКУ доходы предпринимателя от осуществления хозяйственной деятельности облагаются по ставке 15 или 17 процентов.

Налогоплательщики, подавая налоговые декларации за налоговый (отчетный) год, применяют ставку налога 17 процентов части среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, превышающего десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года. Размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых налогоплательщиком были получены такие доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование.

Размер минимальной заработной платы определяется в Законе Украины о Государственном бюджете Украины на соответствующий год. Так, в статье 13 Закона Украины от 22 декабря 2011 » О Государственном бюджет Украины на 2012 год » указано, что минимальная заработная плата по состоянию на 1 января 2012 составляет 1073 грн.

8. При начислении (выплате) физическому лицу — предпринимателю дохода от операций, осуществляемых в рамках избранных им видов деятельности, субъект ‘ объект хозяйствования, который начисляет (выплачивает) такой доход, не удерживает налог на доходы у источника выплаты, если физическим лицом — предпринимателем, получающим такой доход, предоставлена суб ‘ объекта предпринимательской деятельности.

соответствии с пунктом 4 статьи 43 Закона Украины от 15 мая 2003 N 755-IV » О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей » не позднее следующего рабочего дня с даты государственной регистрации физического лица — предпринимателя государственным регистратором такому лицу выдается (направляется почтовым отправлением) выписка из Единого государственного реестра.

ВОПРОС: Какие расходы физическое лицо — предприниматель может включить в состав расходов для начисления налога на доходы физических лиц, находясь на общей системе налогообложения?

Пунктом 177.4 ст. 177 Налогового кодекса Украины определен перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности на общей системе налогообложения, а именно:

  • расходы, в состав которых включается стоимость сырья, материалов, товаров, образующих основу для изготовления (продажи) продукции или товаров (предоставления работ, услуг), покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии, строительных материалов, запасных частей, тары и тарных материалов, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов (п.п. 177.4.1 п. 177.4 ст. 177 НКУ);
  • расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком (далее — работники), которые включают расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат, исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров (работ, услуг), расходы на оплату за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощи, которые освобождаются от налогообложения согласно нормам разд. IV НКУ);
  • обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, предоставляемых работникам в случаях, предусмотренных законодательством, взносы налогоплательщика на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством (п.п. 177.4.2 п. 177.4 ст. 177 НКУ);
  • суммы налогов, сборов, связанных с проведением хозяйственной деятельности такого физического лица — предпринимателя (кроме налога на добавленную стоимость для физического лица — предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, и акцизного налога, налога на доходы физических лиц с дохода от хозяйственной деятельности, налога на имущество);
  • суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в размерах и порядке, установленном законом; платежи, уплаченные за получение лицензий на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности физическим лицом — предпринимателем, получения разрешения, другого документа разрешительного характера, связанные с хозяйственной деятельностью физического лица — предпринимателя (п.п. 177.4.3 п. 177.4 ст. 177 НКУ);
  • другие расходы, в состав которых включаются расходы, связанные с ведением хозяйственной деятельности, не указанные в п.п. 177.4.1 — 177.4.3 п. 177.4 ст. 177 НКУ, к которым относятся расходы наемных работников, на услуги связи, рекламы, платы за расчетно-кассовое обслуживание, на оплату аренды, ремонт и эксплуатацию имущества, используемого в хозяйственной деятельности, на транспортировку готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров), стоимость приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг (п.п. 177.4.4 п. 177.4 ст. 177 НКУ).

Физические лица — предприниматели на общей системе налогообложения имеют право (по собственному желанию) включать в состав расходов, связанных с осуществлением их хозяйственной деятельности, амортизационные отчисления с соответствующим ведением раздельного учета таких расходов (п.п. 177.4.6 п. 177.4 ст . 177 НКУ).

Стаття 177. Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування

Податковий кодекс України (ПКУ)

  • перевірено сьогодні
  • кодекс від 15.08.2018
  • вступив у чинність 02.12.2010

Ст. 177 ПКУ в останній чинній редакції від 1 березеня 2017 року.

Нові не набрали чинності редакції статті відсутні.

Розділ IV. Податок на доходи фізичних осіб

Стаття 177. Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування

177.1. Доходи фізичних осіб — підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу.

177.2. Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи — підприємця.

177.3. Для фізичної особи — підприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, не включаються до витрат і доходу суми податку на додану вартість, що входять до ціни придбаних або проданих товарів (робіт, послуг).

177.3.1. Не включаються до доходу фізичної особи — підприємця суми акцизного податку з реалізованих суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

177.4. До переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів, належать:

177.4.1. витрати, до складу яких включається вартість сировини, матеріалів, товарів, що утворюють основу для виготовлення (продажу) продукції або товарів (надання робіт, послуг), купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, палива й енергії, будівельних матеріалів, запасних частин, тари й тарних матеріалів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об’єкта витрат;

177.4.2. витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку (далі — працівники), які включають витрати на оплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, відшкодувань вартості товарів (робіт, послуг), витрати на оплату за виконання робіт, послуг згідно з договорами цивільно-правового характеру, будь-яка інша оплата у грошовій або натуральній формі, встановлена за домовленістю сторін (крім сум матеріальної допомоги, які звільняються від оподаткування згідно з нормами цього розділу);

обов’язкові виплати, а також компенсація вартості послуг, які надаються працівникам у випадках, передбачених законодавством, внески платника податку на обов’язкове страхування життя або здоров’я працівників у випадках, передбачених законодавством;

177.4.3. суми податків, зборів, які пов’язані з проведенням господарської діяльності такої фізичної особи — підприємця (крім податку на додану вартість для фізичної особи — підприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, та акцизного податку, податку на доходи фізичних осіб з доходу від господарської діяльності, податку на майно); суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку, встановлених законом; платежі, сплачені за одержання ліцензій на провадження певних видів господарської діяльності фізичною особою — підприємцем, одержання дозволу, іншого документа дозвільного характеру, які пов’язані з господарською діяльністю фізичної особи — підприємця;

177.4.4. інші витрати, до складу яких включаються витрати, що пов’язані з веденням господарської діяльності, які не зазначені в підпунктах 177.4.1-177.4.3 цього пункту, до яких відносяться витрати на відрядження найманих працівників, на послуги зв’язку, реклами, плати за розрахунково-касове обслуговування, на оплату оренди, ремонт та експлуатацію майна, що використовується в господарській діяльності, на транспортування готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги, пов’язані з транспортуванням продукції (товарів), вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг.

177.4.5. Не включаються до складу витрат підприємця:

витрати, не пов’язані з провадженням господарської діяльності такою фізичною особою — підприємцем;

витрати на придбання, самостійне виготовлення основних засобів та витрати на придбання нематеріальних активів, які підлягають амортизації;

витрати на придбання та утримання основних засобів подвійного призначення, визначених цією статтею;

документально не підтверджені витрати.

177.4.6. Зазначені у цій статті підприємці мають право (за власним бажанням) включати до складу витрат, пов’язаних з провадженням їх господарської діяльності, амортизаційні відрахування з відповідним веденням окремого обліку таких витрат. При цьому амортизації підлягають:

витрати на придбання основних засобів та нематеріальних активів;

витрати на самостійне виготовлення основних засобів.

Не підлягають амортизації та повністю включаються до складу витрат звітного періоду витрати на:

проведення ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних засобів;

ліквідацію основних засобів (у частині залишкової вартості).

Не підлягають амортизації такі основні засоби подвійного призначення:

об’єкти житлової нерухомості;

легкові та вантажні автомобілі.

177.4.7. Розрахунок амортизації основних засобів та нематеріальних активів здійснюється із застосуванням прямолінійного методу нарахування амортизації, за яким річна сума амортизації визначається діленням первісної вартості об’єкта основних засобів та нематеріальних активів, яка амортизується, на строк корисного використання об’єкта основних засобів та нематеріальних активів.

177.4.8. Облік вартості, яка амортизується, ведеться за кожним об’єктом.

177.4.9. Амортизація нараховується протягом строку корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів та нематеріальних активів, самостійно установленого фізичною особою, але не менше мінімально допустимого строку корисного використання об’єкта основних засобів та нематеріальних активів:

Налоговый кодекс Украины — Статья 177

Статья 177. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения

177.1. Доходы физических лиц — предпринимателей, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 Налогового Кодекса.

177.2. Объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, тоесть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица — предпринимателя.

177.3. Для физического лица — предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, не включаются в расходы и доход суммы налога на добавленную стоимость, входящих в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).

177.4. В перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, включаемых в расходы операционной деятельности согласно разделом III настоящего Кодекса

177.5. Физические лица — предприниматели подают в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию по месту своего налоговой адреса по результатам календарного года в сроки, установленные Налоговым Кодексом для годового отчетного налогового периода, в которой также указываются авансовые платежи по налогу на доходы.

  • 177.5.1. Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях), и уплачиваются в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября).
    В случае уменьшения суммы полученного дохода за предыдущий календарный квартал текущего года более чем на 20 процентов в сравнению с расчетной ожидаемой суммой дохода на такой квартал налогоплательщик имеет право уменьшить сумму авансового платежа, подлежащего уплате в следующий срок, установленный настоящим подпунктом, пропорционально уменьшению суммы указанного дохода. для такого уменьшения суммы авансового платежа физическим лицом — предпринимателем до наступления срока уплаты такого авансового платежа в орган государственной налоговой службы подается заявление в произвольной форме, содержащий расчет уменьшения суммы авансового платежа и краткое описание обстоятельств, приведших к уменьшению суммы полученного дохода.
  • 177.5.2. Физические лица — предприниматели, зарегистрированные в течение года в установленном законом порядке или перешедшие из упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения или которые платили фиксированный налог до вступления в силу Настоящего Кодекса, предоставляют налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность или произошел переход на общую систему налогообложения. Впервые зарегистрированные предприниматели в налоговой декларации также отмечают информацию об имущественном положении и доходах по состоянию на дату государственной регистрации предпринимателем. Налогоплательщики рассчитывают и уплачивают авансовые платежи в сроки, определенные подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 настоящей статьи, которые наступят в отчетном налоговом году.
  • 177.5.3. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год производится плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года налога на доходы физических лиц и сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности на основании документального подтверждения факта их оплаты.

Излишне уплаченные суммы налога подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу или возврату плательщику налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

177.6. В случае если физическое лицо — предприниматель получает иные доходы, чем от осуществления предпринимательской деятельности, в пределах выбранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются по общим правилам, установленным Налоговым Кодексом для налогоплательщиков — физических лиц.

177.7. Физическое лицо — предприниматель считается налоговым агентом работника — физического лица, находящегося с ним в трудовых, гражданско-правовых отношениях, или любого другого физического лица относительно любых налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в пользу такого лица.

177.8. Во время начисления (выплаты) физическому лицу — предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности, субъект хозяйствования и / или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не содержат подоходный налог у источника выплаты, если физическим лицом — предпринимателем, которая получает такой доход, предоставлена ​​копия документа, подтверждающего ее государственной регистрации в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и / или предоставления услуги согласно гражданско-правовому договору, если будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю соответствии с подпунктами 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса

177.9. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем, который избрал иную систему налогообложения доходов от осуществления хозяйственной деятельности, осуществляется по правилам, установленным Налоговым Кодексом.

177.10. Физические лица — предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождения товара.

Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее ведения определяются центральным органом государственной налоговой службы.

Физические лица — предприниматели применяют регистраторы расчетных операций в соответствии с Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг «.

177.11. Физические лица — предприниматели подают годовую налоговую декларацию в срок, определенный подпунктом 49.18.5 пункта 49.18 статьи 49 Налогового Кодекса, в которой наряду с доходами от предпринимательской деятельности должны указываться другие доходы с источниками их происхождения из Украины и иностранные доходы.

177.12. Иностранцы и лица без гражданства, которые зарегистрированы предпринимателями согласно законодательству Украины, являются резидентами, и на них распространяется действие пункта 177.11 настоящей статьи.

Статья 177 НК РФ. Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (действующая редакция)

Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются настоящей главой с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.

  • URL
  • HTML
  • BB-код
  • Текст

Комментарий к ст. 177 НК РФ

1. Правила ст. 177 одновременно имеют бланкетный (т.е. отсылочный) и императивный характер: они предписывают руководствоваться:

— и правилами действующего таможенного законодательства;

— и правилами норм главы 21 НК.

При этом необходимо иметь в виду, что:

1) таможенное законодательство РФ, упомянутое в ст. 177:

— это не только ТК, но и другие федеральные законы о таможенном деле (например, Закон о тарифах);

— это нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти (например, Правительства РФ, Государственного таможенного комитета РФ);

— это и положения ряда совместных правовых актов, изданных Министерством по налогам и сборам и Государственным таможенным комитетом (в частности, таких, как Инструкция от 16 февраля 2000 г. и др.);

2) к положениям главы 21 НК (которые нужно учитывать) относятся, в частности, положения:

— ст. 150 НК (об освобождении от налогообложения НДС ввоза некоторых товаров на таможенную территорию РФ (см. комментарий к ней);

— ст. 151 НК (об освобождении от налогообложения НДС при перемещении товаров через таможенную границу РФ (см. комментарий к ней);

— ст. 152 НК (об особенностях налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления, см. комментарий к ней);

— ст. 160 НК (о порядке определения налоговой базы при ввозе товаров через таможенную территорию РФ);

— подпунктов 1 — 4 п. 1 ст. 164 НК (о применении нулевой ставки НДС при перемещении товаров через таможенную границу РФ, см. комментарий к ней);

— ст. 165 НК (о порядке подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при перемещении товаров через таможенную границу РФ, см. комментарий к ней);

— ст. 171 НК (о налоговых вычетах, связанных с перемещением товаров через таможенную территорию РФ) и ряда других.

2. Систематическое толкование норм ст. 177 НК, а также ст. 118 — 125 ТК, п. 3, 4 Инструкции от 16 февраля 2000 г. (она отменена Приказом ГТК и МНС от 19 января 2001 г. N 57/БГ-3-03/15) пунктов 8, 23 — 31 «Методических рекомендаций о порядке применения НДС в отношении товаров, ввозимых на территории РФ» (утв. письмом ГТК от 19 декабря 2000 г.) и ст. 28, 32 Закона N 118 показывает, что в настоящее время налогоплательщики и налоговые органы должны руководствоваться следующими положениями действующего законодательства (посвященными порядку и срокам уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ):

1) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации НДС уплачивается до или одновременно с принятием таможенной декларации.

Если таможенная декларация не была подана в срок, установленный ТК Российской Федерации, то сроки уплаты НДС исчисляются со дня истечения установленного срока подачи таможенной декларации.

НДС уплачивается таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров.

В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, НДС уплачивается государственному предприятию связи, которое перечисляет уплаченные суммы НДС на счета таможенных органов Российской Федерации.

По письменному разрешению Государственного таможенного комитета Российской Федерации НДС может уплачиваться в валюте Российской Федерации на счета Министерства финансов Российской Федерации, а в иностранной валюте — на счета Государственного таможенного комитета Российской Федерации.

Указанное разрешение Государственного таможенного комитета Российской Федерации выдается на основании письменного обращения плательщика в Государственный таможенный комитет России.

В этом случае таможенные органы принимают выписки из банка и платежные поручения на перечисление денежных средств на счета Министерства финансов Российской Федерации и Государственного таможенного комитета Российской Федерации только при наличии письменного разрешения последнего на производство данного платежа и его подтверждения о поступлении уплаченных денежных средств на эти счета;

2) по желанию плательщика НДС может уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются Центральным банком Российской Федерации.

Уплата сумм НДС в различных видах валют допускается с согласия таможенного органа.

Пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации при уплате НДС производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день принятия таможенной декларации таможенным органом, а в случаях, предусмотренных таможенным законодательством, — на день уплаты.

При пересчете иностранных валют в валюту Российской Федерации полученные суммы округляются по правилам округления до второго знака.

При пересчете валюты Российской Федерации в иностранную валюту полученные суммы округляются по правилам округления до второго знака после запятой (ст. 123 ТК).

НДС может уплачиваться таможенному органу как в безналичном порядке, так и наличными деньгами в кассу таможенного органа в пределах сумм, установленных законодательством Российской Федерации.

Все банковские переводы, поступающие на счета таможенного органа, Министерства финансов Российской Федерации и Государственного таможенного комитета Российской Федерации, должны быть оформлены в форме платежных поручений или других платежных документов в соответствии с порядком, установленным Центральным банком Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом России;

3) НДС исчисляется и уплачивается в соответствии с условиями избранного таможенного режима по ставкам, утвержденным действующим законодательством Российской Федерации.

Подлежащая уплате сумма НДС при ее исчислении округляется по правилам округления до второго знака после запятой.

При перемещении физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации товаров и транспортных средств НДС уплачивается в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4) объектом обложения НДС являются товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством Российской Федерации.

Основой для исчисления НДС по ввозимым на территорию Российской Федерации товарам является таможенная стоимость товаров, к которой добавляется сумма ввозной таможенной пошлины, а по подакцизным товарам — также и сумма акцизов.

При освобождении от уплаты таможенных пошлин или акцизов в налогооблагаемую базу для исчисления и уплаты НДС условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов не включаются.

В случае освобождения от уплаты НДС для целей учета в налогооблагаемую базу для его исчисления условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов включаются;

5) НДС в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:

Сндс = (Ст + Пс + Ас) x Н,

где Сндс — сумма налога на добавленную стоимость;

Ст — таможенная стоимость ввозимого товара;

Пс — сумма ввозной таможенной пошлины;

Ас — сумма акциза;

Н — ставка налога на добавленную стоимость в процентах;

6) НДС в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле:

Сндс = (Ст + Пс) x Н,

где Сндс — сумма налога на добавленную стоимость;

Ст — таможенная стоимость ввозимого товара;

Пс — сумма ввозной таможенной пошлины;

Н — ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

НДС в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле:

где Сндс — сумма налога на добавленную стоимость;

Ст — таможенная стоимость ввозимого товара;

Н — ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

НДС в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле:

Сндс = (Ст + Ас) x Н,

где Сндс — сумма налога на добавленную стоимость;

Ст — таможенная стоимость ввозимого товара;

Ас — сумма акциза;

Н — ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

3. Необходимо также иметь в виду ряд важных обстоятельств (для правильного применения норм ст. 177:

1) в соответствии со ст. 29 Закона N 118 упомянутые выше положения действующего таможенного законодательства подлежат применению в тех случаях, если они не противоречат нормам главы 21 НК и подлежат приведению в соответствие с ними;

2) в соответствии со ст. 25 Закона N 118 в случае внесения налогоплательщиком НДС авансовых платежей или средств на депозит в обеспечение уплаты таможенных платежей указанные средства размещаются исключительно на счетах федерального казначейства;

3) ст. 13 Закона N 118 установила, что до 1 июля 2001 г. нормы главы 21 НК применяются с учетом следующих особенностей:

а) реализация товаров (работ, услуг) в государствах — участниках СНГ приравнивается к реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;

б) при ввозе на территорию РФ товаров, происходящих и ввозимых с территории государств — участников СНГ, НДС таможенными органами РФ не взимается. Реализация указанных товаров на территории РФ подлежит налогообложению НДС в порядке и по ставкам, предусмотренным для товаров, произведенных на территории РФ. При этом суммы НДС, уплаченные хозяйствующим субъектом государств — участников СНГ, подлежат вычету (зачету) в порядке, действующем до введения в действие части 2 НК;

в) Правительству РФ предписано (ст. 32 Закона N 118) в срок до 1 января 2001 г. установить:

— порядок уплаты НДС на товары, перемещаемые через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления (см. об этом комментарий к ст. 152 НК);

— порядок предоставления налоговой декларации в случае отмены (в соответствии с международным договором РФ) таможенного контроля и таможенного оформления (см. об этом комментарий к ст. 160 НК);

— порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по нулевой ставке на товары, перемещаемые через таможенную границу РФ без таможенного оформления и таможенного контроля (см. об этом комментарий к п. 11 ст. 165 НК).

Еще по теме:

  • Уполномоченный по правам предпринимателей в брянской области ЕЖЕГОДНЫЙ ДОКЛАД. «О результатах деятельности Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Брянской области в 2016 году» Транскрипт 1 Уполномоченный по защите ЕЖЕГОДНЫЙ ДОКЛАД «О […]
  • Выписка из егрп как получить самостоятельно Как заказать и получить выписку из ЕГРП (ЕГРН)? Заказать выписку из ЕГРП (с 01.01.2017 — ЕГРН) можно несколькими способами. В статье подробно рассмотрено, как получить выписку из ЕГРН. […]
  • Государственная пошлина при регистрации ип Госпошлина за открытие ИП в 2018 году: кого освободят от оплаты? Статьи по теме Регистрация ИП начинается с госпошлины. В 2018 году в налоговом органе и МФЦ не примут документы, пока вы не […]
  • Сдать отчетность по ип на енвд Сдать отчетность по ип на енвд с 1 января 2013 года переход на ЕНВД становится добровольным и носит уведомительный характер. С 1 января 2013 года от режима можно отказаться. Для этого […]
  • Выражение римских юристов Римские юристы о государстве и праве По преданию, начало светской римской юриспруденции связано с именами Гнея Флавия (похитил у жрецов и опубликовал сборник юридических формул) и Тиберия […]
  • Статья 66 военкомат расписание болезней Статья 66 военкомат расписание болезней К пункту "а" относятся: инфекционный спондилит с частыми (3 и более раза в год) обострениями; травматическая спондилопатия (болезнь […]
  • Статья 82 в армия Статья 82 в армия К пункту "а" относятся: множественные проникающие нестабильные переломы тел двух и более позвонков II - III степени компрессии независимо от результатов […]
  • Гражданский кодекс ру Гражданский кодекс ру Гражданский кодекс Республики Узбекистан Введен в действие с 1 марта 1997 года Постановлением Олий Мажлиса Республики Узбекистан от 29.08.1996 г. № […]
Рубрики: Статьи