Образец учетной политики для ооо на усн 2014

Опубликовано admin в

Содержание:

Учетная политика для ООО на УСН доходы на 2016 год образец

Статьи по теме

Если вы не успели утвердить такой документ, как учетная политика для ООО на УСН доходы, то сделайте это сейчас. В учетной политике поставьте старую дату, и тогда вас не смогут оштрафовать инспекторы. Чтобы быстро сделать учетную политику под себя, воспользуйтесь нашим сервисом.

Учетная политика для ООО на УСН: образец

Ниже приводим образец учетной политики для ООО на УСН. Скачайте документ у нас в формате ворд, подставьте свои реквизиты, распечатайте и утвердите.

10 образцов учетной политики по УСН для скачивания в ворде:

Видео по ситуации: что будет, если не утвердить учетную политику

Комментирует Надежда Самкова, ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель курсов обучения налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров.

Учетная политика для ООО при УСН

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»

ПРИКАЗ № 125
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

В целях организации налогового учета

1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2016 года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Глебову.

С приказом ознакомлен(а):
28.12.2015

Приложение 1
к приказу от 28.12.2015 № 125

Учетная политика для целей налогообложения

1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.

2. Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов.

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Налоговая база по единому налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов.

При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухучета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета.

Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-11-06/2/77.

4. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».

Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

5. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

6. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.

Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

7. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а также суммы взносов по соответствующим договорам на добровольное личное страхование в пользу работников, исчисленные (отраженные в декларациях) и уплаченные в течение отчетного (налогового) периода.

Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Учетная политика организации на 2018 год

Бесплатный онлайн-сервис для подготовки учетной политики 2018

Учетная политика 2018

Учетная политика 2017

Учетная политика 2015

Отправка отчетности

Учетная политика 2016

Учетная политика 2014

Учетная политика для целей налогового учета

Если компания собирается использовать новый «инвестиционный» вычет по налогу на прибыль, то это тоже лучше прописать в приказе об изменении УП. Напомним, с помощью этого вычета с 2018 года можно уменьшать расходы на приобретение и модернизацию ОС.

Учетная политика для ведения бухгалтерского учета

  1. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) признаны «федеральными стандартами бухгалтерского учета». Поэтому в бухгалтерской учетной политике необходимо обновить ссылки на ПБУ.
  2. В учетной политике необходимо прописать способы учета для операций, которые проводит организация (из федерального стандарта, из международного стандарта, из рекомендаций по бухучету или собственный способ).
  3. Если организация учетную политику формирует по стандартам МСФО, то в приказе на 2018 год нужно прописать, от какого способа отказалась компания и какому правилу в международном стандарте оно противоречит.

Многие ПБУ к 2019 году обещают обновить в соответствии с МСФО. Поэтому уже в 2018 году лучше начинать подготовку к переходу на новые стандарты и утверждению способов ведения бухгалтерского учета аналогичных МСФО.
МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»

Вы создали, распечатали и положили в папку документ «Учетная политика» компании. Не забудьте настроить программу в соответствии с правилами, прописанными в ней. Как прописать правила «Учетной политики» в бухгалтерской программе Бухсофт: Предприятие.

В 2016 году были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ и нормативные акты по бухгалтерскому учету, которые повлияют на работу организаций в 2017 году и, при необходимости, могут быть отражены в учетной политике.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Для целей налогового учета в 2017 г. изменился порядок списания убытков и формирования резервов:

  1. С 1 января 2017 года организации вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытков не более чем на 50%, при этом срок списания 10-ю годами больше не ограничен.
  2. В 2017 году организации получают право выбора порядка формирования резерва по сомнительным долгам. Можно выбрать один из вариантов:
  • 10% от суммы выручки предыдущего налогового периода.
  • 10% от суммы выручки текущего налогового периода.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Изменить учетную политику для целей бухгалтерского учета в 2017 году могут, в первую очередь, малые и микропредприятия, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Соответствующие поправки в бухгалтерское законодательство были внесены Приказом Министерства Финансов РФ от 16 мая 2016 г. N 64н. Не все изменения одинаково полезны для оптимизации учета, некоторые просто увеличат расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.

Поправки коснулись:

  1. Оценки товарно-материальных затрат и сопутствующих расходов (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных затрат»):
    • Микропредприятия, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут закрепить в учетной политике порядок списания стоимости сырья, материалов, товаров, других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления).
      Обратите внимание, что аналогичные изменения в Налоговый кодекс РФ внесены не были, товары для целей налогового учета продолжают списываться на расходы по факту реализации, поэтому применение на практике данного способа учета, приведет к расхождениям между налоговым и бухгалтерским учетом.
    • Организации, которые могут применять упрощенные способы ведения учета, имеют право относить затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов, в полной сумме в состав расходов в том периоде, в котором они были понесены;
    • Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения учета, могут признавать расходы на приобретение материально-производственных запасов, предназначенных для управленческих нужд, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления);
    • Материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Организации, которые вправе применять упрощенные методы ведения учета, могут такие резервы не создавать.

  2. Учета основных средств (ПБУ 6/01):
    • В 2017 году можно выбрать период начисления амортизации для основных средств (месяц, квартал, год);
      Период «раз в год» выбирать невыгодно в случае, если организация является плательщиком налога на имущество, в течение года будет происходить завышение налоговой базы.
    • Если производственный или хозяйственный инвентарь был принят к учету как основное средство, организации, применяющие упрощенные способы ведения учета, имеют право списать его единовременно в момент ввода таких объектов в эксплуатацию;
    • Организации вправе затраты, связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объектов основных средств, включать в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены, а не относить на первоначальную стоимость объекта. При выборе этого способа учета в первоначальную стоимость включается только цена продавца и затраты на монтаж.

  3. Учета нематериальных активов (ПБУ 14/ 2007)

Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут признавать расходы на приобретение (создание) объектов, которые подлежат принятию к бухгалтерскому учету в качестве нематериальных активов, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.

Обратите внимание! В налоговом учете никаких изменений в части списания НМА нет, и они будут по-прежнему списываться через начисление амортизации.

Произошедшие изменения налогового и бухгалтерского законодательства включены в учетную политику Бухсофт на 2017, обновлены ссылки на нормативные законы и приказы. Форма Учетной политики позволяет сформировать актуальный и полный документ, раскрывающий особенности учетной политики вашей организации!

Информационным сообщением от 02.08.2017 N ИС-учет-9 Минфин России рассказал, что с 6 августа 2017 года его же приказ от 28.04.2017 N 69н изменил правила формирования учетной политики:

  • когда утвержденные основным обществом стандарты бухгалтерского учета обязательны к применению его дочерним обществом, последнее формирует свою учетную политику исходя из стандартов бухгалтерского учета основного общества;
  • когда следование общему порядку приводит к недостоверному представлению финансового положения такой организации, можно отступить от общего порядка формирования учетной политики организации;
  • учетную политику организации можно формировать по МСФО и по российским правилам;
  • содержание требования рациональности;
  • введена обязанность раскрывать досрочное применение федеральных стандартов бухгалтерского учета и отменена обязанность раскрывать в отчетности отдельные факты (в том числе, факт неприменения утвержденного и опубликованного, но еще не вступившего в силу нормативного правового акта по бухгалтерскому учету).

В 2015 году были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые повлияют на работу организаций в 2016 году и должны быть отражены в учетной политике:

  • Для налогового учета амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ в ред. от 08.06.2015 №150-ФЗ). С учетом этого же критерия определяется стоимость основного средства для отнесения его к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 257 НК РФ в ред. от 08.06.2015 №150-ФЗ). Эти требования применяются к основным средствам, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года. Для имущества, введенного в эксплуатацию ранее этой даты, сохраняются прежние критерии по стоимости (более 40 тыс. руб).
  • Для целей налога на прибыль с 10 до 15 миллионов рублей увеличен лимит среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемой за предыдущие четыре квартала. При превышении данного лимита организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо перечислять не позднее 28 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ в ред. от 08.06.2015 №150-ФЗ).
  • Если в 2016 году выручка превысит 79,74 миллионов рублей, то налогоплательщик не сможет применять УСН (Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772).

Данные изменения налогового и бухгалтерского законодательства включены в учетную политику Бухсофт на 2016, обновлены ссылки на нормативные законы и приказы. Форма Учетной политики позволяет сформировать актуальный и полный документ, раскрывающий особенности учетной политики вашей организации!

Начало 2015 года, как и каждого отчетного года, связано для бухгалтера с обязанностью сформировать приказ об учетной политике предприятия. В 2014 году были внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, которые повлияют на работу организаций в 2015 году и должны быть отражены в учетной политике:

  • Начиная с 1 января 2015 года из Налогового кодекса исчезнет понятие суммовой разницы (рассчитывались, в тех случаях, когда счет выставлен в валюте, а оплата произведена в рублях), теперь это будет частный случай расчета курсовой разницы. Определение, сроки и порядок расчета курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете с 2015 года совпадают (п.11 ст. 250, п.8 ст. 271, п.10 ст. 272 НК РФ);
  • С 1 января 2015 года в налоговом учете перестает действовать метод ЛИФО (метод оценки товаров исходя из стоимости последних по времени приобретений). Теперь и в бухгалтерском, и в налоговом учете будут действовать три метода – по средней стоимости, по стоимости единицы запасов, по методу ФИФО (п.8 ст. 254 НК РФ);
  • Появится возможность выбирать порядок списания неамортизируемого имущества – единовременно или в течение нескольких периодов (линейным способом или пропорционально объему выпущенной продукции). Это особенно актуально при учете спецодежды и специнструмента, которые сейчас в бухгалтерском и в налоговом учете списываются по разным правилам. Изменения внесены в п.1 ст. 254 НК РФ;
  • Произошло сближение налогового и бухгалтерского учета в части убытка от переуступки права требования. Раньше первая половина убытка учитывалась во внереализационных расходах на дату уступки права требования, вторая половина – через 45 календарных дней с даты уступки (п.2 ст. 279 НК РФ). С 1 января 2015 года весь убыток можно будет учесть в момент уступки права требования (новая редакция п.2 ст. 249 НК РФ);
  • С 1 января в расходах можно будет учитывать стоимость безвозмездно полученного имущества (стоимость определяется как сумма дохода организации исходя из рыночных цен на безвозмездно полученное имущество, оценка должна быть документально подтверждена). Изменения внесены в п.2 ст. 254 НК РФ

Произошли изменения в законе о страховых взносах (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 04.06.2014)). При организации налогового учета в части начисления и уплаты взносов в фонды в 2015 году их нужно скорректировать с учетом изменения тарифов (окончен срок действия некоторых льготных тарифов) и предельных сумм налоговой базы для исчисления страховых взносов.

Эти и многие другие изменения налогового и бухгалтерского законодательства включены в учетную политику «Бухсофт» на 2015, форма которой позволяет сформировать актуальный и полный документ, раскрывающий особенности учетной политики вашей организации!

Учетная политика

Учетная политика (англ. accounting policy) — в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и др. способы и приемы. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 , в котором урегулированы также вопросы раскрытия и изменения учетной политики.

Согласно ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

При этом утверждаются:

  • рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
  • формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
  • порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
  • правила документооборота и технология обработки учетной информации;
  • порядок контроля за хозяйственными операциями и др. решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

Учетная политика УСН «доходы» в 2018: образец

up_na_usn.jpg

Похожие публикации

Учетная политика (УП) входит в число обязательных для любой организации документов. Необходимость ее принятия определяется законом о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. Документ представляет собой неукоснительно соблюдаемый свод общих положений по учету финансово-хозяйственной деятельности компании. Здесь уточняются все неоднозначные моменты и определяется ряд методик учета, выбор которых руководство проводит самостоятельно.

Новая учетная политика на 2018 год

Учетная политика создается единожды (в течение 90 дней после регистрации компании) и продолжает применяться постоянно – из года в год. Менять ежегодно новую учетную политику не нужно, но в то же время может возникнуть необходимость внести в нее поправки и дополнения.

Внесение изменений в документ допускается лишь до начала очередного отчетного периода (года) и требует определенных оснований. К таковым относятся:

  • смена методики по какому-либо разделу с целью оптимизации учета;
  • смена сферы деятельности компании, реорганизация и тому подобные процедуры;
  • изменения в законодательстве в области налогового и бухгалтерского учета (с момента их вступления в силу).

Кстати, именно это стало поводом к актуальным поправкам: в 2017 году были приняты изменения в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

В то же время дополнение УП не ограничено. При появлении новых видов деятельности и добавлении новых требующих учета статей, не нужно ждать начала следующего года: они могут быть внесены и применены в любой момент.

Хотя учетную политику и не нужно сдавать на утверждение в налоговые органы, она вполне может быть затребована инспектором в ходе проверки.

Учетная политика на «упрощенке»

Обязательств по формированию учетной политики упрощенная система не снимает. Иными словами, компании на УСН, как с объектом «доходы минус расходы», так и с объектом «доходы» обязаны ее утверждать. Впрочем, в последнем случае УП будет иметь минимальное количество пунктов, поскольку многие «упрощенцы» ведут бухучет по упрощенной схеме. В том, что касается налогового учета, «доходная» упрощенка не предоставляет компаниям каких-либо вариаций в способе отражения доходов, так что учетная налоговая политика в данном случае будет в основном копировать положения Налогового кодекса.

Относительно учетной политики для целей бухгалтерского учета, закон № 402-ФЗ не устанавливает четкого перечня необходимых пунктов документа, но подробнее позиции разъясняет ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Отметим, что последние поправки дали возможность организациям применять принцип рациональности (п. 7. ПБУ 1/2008), самостоятельно выбрав способ учета, если стандарт допускает несколько таких способов. При этом несущественной признается информация, от присутствия которой в отчетности не зависят экономические решения пользователя этой отчетности. Определять степень несущественности информации организация должна самостоятельно.

Бухгалтерская учетная политика

Политика бухгалтерского учета для УСН не отличается от таковой на общем режиме налогообложения. В ней важно упомянуть следующее:

  • Нормативные акты, на основании которых будет вестись учет: закон № 402-ФЗ, ПБУ, План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) и др.;
  • Ответственных за формирование УП и ведение бухгалтерского учета лиц (обычно это главный бухгалтер компании);
  • Формы первичных документов (унифицированные достаточно перечислить, а разработанные самостоятельно нужно оформить дополнительным приложением);
  • Определить – ручное или автоматизированное (с использованием специализированного ПО) ведение бухгалтерского учета;
  • Лимит стоимости основных средств (ПБУ 06/01 ограничивает общий лимит в 40 тысяч рублей), процедуру переоценки основных средств и способ начисления амортизации;
  • Закрепить способ начисления амортизации нематериальных активов;
  • Методы оценки покупных товаров и материалов для производства;
  • Порядок бухгалтерского учета доходов/расходов;
  • Степень существенности ошибок бухгалтерского учета и порядок их исправления.

Ряд документов и шаблонов удобнее выпустить отдельно в формате дополнительных приложений к приказу. Сюда относятся индивидуально разработанные формы первичных документов, план счетов, график документооборота, проведения платежей и т.д.

Налоговая учетная политика

Оформление этого раздела при упрощенном режиме налогообложения не требует чрезмерных усилий. Для налогового учета при УСН «доходы» важно зафиксировать:

  • Применяемый налоговый объект и ставку налога и авансовых платежей;
  • Состав и порядок учета налогооблагаемых доходов;
  • Ответственных за ведение налогового учета лиц;
  • Снижение налоговой базы за счет выплаты страховых взносов;
  • Электронное или ручное ведение налогового регистра (КУДиР);
  • Порядок исправления ошибок, допущенных при расчете налога в предыдущих отчетных периодах.

Если параллельно с УСН применяется «вмененка», нужно отразить порядок ведения раздельного учета.

Приведем пример, какой может быть учетная политика при УСН «доходы» в 2018 году. Образец отражает основные моменты для целей налогового учета, но требует доработки в соответствии с особенностями каждой конкретной организации.

Учетная политика по УСН 2015

Статьи по теме

  • рабочий план счетов бухгалтерского учета.
  • формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности .
  • порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
  • способы оценки активов и обязательств;
  • правила документооборота и технология обработки учетной информации;
  • порядок контроля за хозяйственными операциями;
  • другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Счета бухучета

Сокращенное количество синтетических счетов

07 «Оборудование к установке»

11 «Животные на выращивании и откорме»

20 «Основное производство»

23 «Вспомогательные производства»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

28 «Брак в производстве»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

44 «Расходы на продажу»

20 «Основное производство»

43 «Готовая продукция»

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

75 «Расчеты с учредителями»

76 «Расчеты с разными дебиторами и

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

51 «Расчетные счета»

52 «Валютные счета»

55 «Специальные счета в банках»

57 «Переводы в пути»

51 «Расчетные счета»

80 «Уставный капитал»

82 «Резервный капитал»

83 «Добавочный капитал»

80 «Уставный капитал»

99 «Прибыли и убытки»

91 «Прочие доходы и расходы»

99 «Прибыли и убытки»

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах.

Образец бухгалтерской учетной политики малых предприятий

Образец учетной налоговой политики по УСН (объект доходы)

  1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.
  2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2015 года.
  3. Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера А.В. Сергееву.

Учетная политика для целей налогообложения

Учет амортизируемого имущества

Учет товарно-материальных ценностей

Учет затрат

Учет убытков

Образец учетной политики индивидуального предпринимателя для целей налогообложения (УСН доходы минус расходы)

Индивидуальный предприниматель Смирнов И.А.

ПРИКАЗ № 5
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. Москва 30.12.2014

Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2015 год согласно приложению.

Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.

Индивидуальный предприниматель Смирнов И.А.

Приложение 1
к приказу от 30.12.2014 № 5

Учетная политика для целей налогообложения

1. Налоговый учет вести лично.

2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами.

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием
типовой версии «1С: Предприниматель 8».

Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного
приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, подпункт 1 части 2 статьи 6
Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных
документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22
октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Учет амортизируемого имущества

5. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма
фактических затрат на его приобретение, сооружение, изготовление в порядке,
установленном законодательством о бухучете.

Основание: подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ,
подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

6. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также
расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое
перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями
начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в
эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных
основных средств учитывается в размере частичной оплаты.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17
Налогового кодекса РФ.

7. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в
период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется
делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца
года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости
объекта в расходы.

8. В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то
доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах,
определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов,
оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная
оплата введенного в эксплуатацию объекта.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17
Налогового кодекса РФ.

Учет товарно-материальных ценностей

9. В состав материальных расходов включается цена приобретения материалов,
расходы на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные
пошлины и сборы, расходы на транспортировку, а также расходы на информационные
и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов. Суммы налога
на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении
материальных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной
строкой в момент признания материалов в составе затрат.

Основание: подпункт 5 пункта 1, абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254,
подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

10. Материальные расходы учитываются в составе затрат по мере оплаты. При этом
материальные расходы корректируются на стоимость материалов, не использованных
в коммерческой деятельности. Корректировка отражается отрицательной записью в
книге учета доходов и расходов на последнюю дату квартала. Для определения суммы
корректировки используется метод оценки материалов по стоимости единицы
запасов.

Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17, пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи
252,пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

11. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных
расходов. Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ.

Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового
кодекса РФ.

12. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по
мере осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу
учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.

Основание: пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ,письмо УФНС России по г.
Москве от 30 января 2009 г. № 19-12/007413.

13. Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, определяется
исходя из цены их приобретения по договору (уменьшенной на сумму НДС,
предъявленного
поставщиком товаров).

Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

14. Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, учитывается в составе
затрат по мере реализации товаров. Оценка всех реализованных товаров
осуществляется по методу средней стоимости.

Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17
Налогового кодекса РФ.

15. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по товарам,
приобретенным для перепродажи, включаются в состав затрат по мере реализации
товаров. При этом суммы НДС отражаются в книге учета доходов и расходов
отдельной строкой.

Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи
346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 2 декабря 2009 г. № 03-
11-06/2/256.

16. Расходы, связанные с приобретением товаров, в том числе расходы по
обслуживанию и транспортировке товаров, учитываются в составе затрат по мере
фактической оплаты.

Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи
346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-
11-06/2/124.

17. Запись в книге учета доходов и расходов о признании материалов в составе затрат
осуществляется на основании платежного поручения (или иного документа,
подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением).

Запись в книге учета доходов и расходов о признании товаров в составе затрат
осуществляется на основании накладной на отпуск товаров покупателю.

Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ,
письмо Минфина России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03, пункт 1.1 Порядка,
утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

18. К расходам на реализацию товаров, приобретенных для перепродажи, относятся
расходы по хранению и транспортировке товаров до покупателя, а также расходы на
обслуживание товаров, в том числе расходы на аренду и содержание торговых зданий
и помещений, расходы на рекламу и вознаграждения посредников, реализующих
товары.

Расходы на реализацию товаров учитываются в составе затрат после их фактической
оплаты.

Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи
346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-
11-06/2/59.

19. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете
единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим
итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о
корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после
соответствующего расчета в конце отчетного периода.

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового
кодекса РФ.

20. Проценты по заемным средствам включаются в расходы в пределах ставки
рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, по рублевым обязательствам и
коэффициента 0,8 по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

21. Индивидуальный предприниматель уменьшает налогооблагаемую базу за текущий
год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов. При этом
убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма
единого налога не превышает сумму минимального налога.

Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 14
июля 2010 г. № ШС-37-3/6701.

22. Индивидуальный предприниматель включает в расходы разницу между суммой
уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке.
В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее.

Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Индивидуальный предприниматель И.А. Смирнов

Образец учетной политики при УСН (15%)

Подскажите, пожалуйста, чтобы не упустить нюансов, при УСН доходы минус расходы 10%, производство, услуги по покраске изделий, что необходимо отразить в учетной политике? И как лучше документально оформить ее? Не вышлите ли пример?

Цитата (ZhannaF): Здравствуйте!

Подскажите, пожалуйста, чтобы не упустить нюансов, при УСН доходы минус расходы 10%, производство, услуги по покраске изделий, что необходимо отразить в учетной политике? И как лучше документально оформить ее? Не вышлите ли пример?

Еще по теме:

  • Таблица штрафов гибдд за нарушение пдд 2014 новые Новые штрафы ГИБДД 2014 - таблица штрафов за нарушение ПДД Новые штрафы за совершение нарушений в области дорожного движения Скачать новая таблица штрафов ГИБДД 2014 (PDF, 225 Kb) к себе […]
  • Материнский капитал в 2018 году 100000 Материнский капитал в Самарской области В 2018 году на территории Самарской области, как и в большинстве регионов России, действуют сразу две программы материнского капитала, направленные […]
  • Изменения декларация 3 ндфл 2014 Образец заполнения 3-НДФЛ 2017 Бесплатные примеры и образец заполнения декларации 3-НДФЛ 2017 Подавать декларацию 3-НДФЛ за 2017 год нужно в 2018 году. Специально для нашего сайта были […]
  • Размер пособий за второго ребенка в 2016 Выплаты пособия при рождении ребенка в 2016 году Суммы выплат в 2017 году находятся здесь, на начало 2017 года они не изменились, все изменения будут вноситься в новый материал для 2017 […]
  • Закон об здравоохранении рф 2014 С 1 января 2016 года вступают в силу изменения в Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» Материал опубликован 30 декабря […]
  • Федеральный закон 357 о правовом положении иностранных граждан в рф Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. N 357-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты […]
  • Куда подавать иск о признании права собственности Как составить исковое заявление о признании права собственности на недвижимое имущество Оглавление: 1. Общие требования к составлению иска 2. Вводная часть иска 3. Обстоятельства, на […]
  • Дополнительное соглашение окончательная стоимость ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ К ГОСУДАРСТВЕННОМУ КОНТРАКТУ НА ИЗМЕНЕНИЕ (УВЕЛИЧЕНИЕ) ЦЕНЫ к договору № 5/2015 от 29.06.2015 г. Москва «24» мая 2016 г. Федеральное бюджетное учреждение […]
Рубрики: Статьи