Как оформить декларацию по ндс

Опубликовано admin в

Заполнение налоговой декларации по НДС

Актуально на: 10 октября 2018 г.

​Налоговая декларация по НДС

Все плательщики НДС обязаны подавать декларации по НДС по итогам каждого квартала (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] ). Декларации могут быть представлены ими в ИФНС только в электронном виде путем передачи по телекоммуникационным каналам связи – ТКС (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Коммерческая организация, которая просто продает и покупает товары (не выполняет обязанности налогового агента по НДС, не совершает экспортных операций, не работает как посредник) должна заполнить в декларации:

  • титульный лист;
  • раздел 1, где показывается сумма НДС к уплате (к возмещению из бюджета);
  • раздел 3. В нем отражается расчет суммы налога;
  • разделы 8 и 9, в которых указываются сведения из книг покупок и книг продаж, соответственно.

Также, возможно, понадобится заполнить раздел 7 налоговой декларации по НДС. В нем отражаются не облагаемые НДС операции, в том числе освобожденные от обложения НДС.

Остальные разделы декларации также имеют свое предназначение и их необходимо заполнять тем налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых в прошедшем периоде, были соответствующие операции. Например, если вы выступаете в качестве налогового агента по НДС, то должны будете заполнить еще и раздел 2 декларации.

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС

Заполнение налоговой декларации по НДС начинается с титульного листа. Оно происходит по общим правилам (раздел III Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] ). Здесь внимательнее нужно быть с кодом налогового периода. Поскольку в нем ошибиться, пожалуй, проще всего.

Данные о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге покупок, по которым налог принимается к вычету, указываются в разделе 8 (код вида операции, номер и дата счета-фактуры, ИНН и КПП продавца, стоимость покупок по счету-фактуре, сумма НДС, принятая к вычету, и др.). А сведения о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж, должны быть отражены в разделе 9 (код вида операции, номер и дата счета-фактуры, ИНН и КПП покупателя, стоимость продаж по счету фактуре, сумма НДС по определенной ставке и др.).

На основании информации, которая содержится в разделах 8 и 9, заполняется раздел 3 декларации. А после раздела 3 можно переходить и к заполнению раздела 1.

Лучше разобраться с тем, как заполнить налоговую декларацию по НДС, поможет образец заполненной декларации по НДС за I квартал 2017 года. Он приведен на странице. Декларация составлена при условии, что организация приобрела товары 23.01.2017 на сумму 896800 руб. (включая НДС 136800 руб.) и отгрузила 26.01.2017 продукцию на сумму 1062000 руб. (с учетом НДС).

Отметим, что в 2018 году порядок заполнения декларации не изменился.

Особенности заполнения декларации по НДС

В течение прошедшего года Верховной Радой Украины принят ряд законодательных актов, которыми, в частности, внесены изменения в раздел V Налогового кодекса относительно взимания НДС. Вспомним основные из них, с принятием которых возникла необходимость внесения изменений в налоговую отчетность по НДС и порядок ее заполнения.

Во-первых, Законом № 4834 усовершенствовано налоговое законодательство по НДС, а именно:

  • дополнен порядок пропорционального отнесения сумм НДС к налоговому кредиту при использовании приобретенных и/или изготовленных товаров/услуг, необоротных активов частично в налогооблагаемых операциях, а частично нет;
  • определено право на включение в налоговый кредит сумм НДС, уплаченного (начисленного) по необоротным активам, которые одновременно используются в облагаемых и не облагаемых налогом (освобожденных) операциях (операции по поставке на таможенной территории Украины и по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых культур товарных позиций 1001 — 1008 согласно УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 согласно УКТ ВЭД) без применения норм ст. 199 Налогового кодекса о пропорциональном отнесении сумм налога к налоговому кредиту;
  • дано право на формирование налогового кредита при изменении направления использования ранее приобретенных товаров/услуг с не облагаемых налогом/освобожденных на налогооблагаемые операции;
  • изменениями, внесенными в ст. 209 «Специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства», установлено, что суммы налогового кредита по товарам/услугам, основным фондам, если они используются частично для изготовления сельскохозяйственных товаров (услуг), а частично — других, распределяются исходя из удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов;
  • предоставлена возможность и определен механизм корректировки налогового кредита при изменении направления использования товаров/услуг (исходя из стоимости приобретения), основных фондов (исходя из балансовой стоимости).

Во-вторых, Законом № 4915 внесены изменения в п. 200.8 ст. 200 Налогового кодекса, которыми предусмотрено, что к налоговой декларации налогоплательщиком прилагаются расчет суммы бюджетного возмещения и оригиналы таможенных деклараций.

В случае если таможенное оформление товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины, осуществлялось с использованием электронной таможенной декларации, такая декларация представляется органом Гостаможслужбы налоговому органу в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины, в электронной форме с соблюдением условия регистрации электронной подписи в соответствии с законом.

В-третьих, Законом № 5412 установлено, что плательщиком НДС может быть лицо-инвестор (оператор), которое ведет отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции.

Все указанные нормы учтены в приказе № 1342.

Следовательно, начиная с 01.04.2013 г. плательщики НДС представляют отчетность по новой форме.

Приказом № 1342 внесены изменения в формы налоговой отчетности по НДС, а именно: в налоговую декларацию по НДС, уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок и Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по НДС.

Кроме того, этим приказом отменены формы налоговых деклараций по НДСсокращенной, специальной, перерабатывающего предприятия и соответствующие формы уточняющих расчетов налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок.

Таким образом, приказом № 1342 предусмотрено сокращение количества форм налоговой отчетности с четырех налоговых деклараций по НДС до одной.

Новая форма декларации предусмотрена как для отражения результатов деятельности плательщиков НДС и проведения расчетов с госбюджетом, так и для отражения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства в соответствии со ст. 209 Налогового кодекса, деятельности перерабатывающих предприятий (п. 1 подраздела 2 раздела ХХ «Переходные положения» этого Кодекса), деятельности сельскохозяйственных предприятий в соответствии с п. 209.18 указанной статьи.

При этом все плательщики НДС представляют налоговую декларацию с отметкой «0110», в которой отражаются расчеты с бюджетом.

Перерабатывающие предприятия, предприятия, зарегистрированные в качестве субъектов специального режима налогообложения, и сельскохозяйственные предприятия, осуществляющие деятельность в соответствии с п. 209.18 ст. 209 Налогового кодекса, представляют кроме декларации по НДС с отметкой «загальна» для расчетов с государственным бюджетом еще и декларацию по НДС с отметкой о специальном режиме налогообложения для отражения соответствующего вида деятельности плательщика.

Об изменениях в форме декларации по НДС

Служебные поля

В декларации появились новые служебные поля 0110, 0121, 0122, 0123, 0130, 0140, в которых указываются те виды хозяйственной деятельности, по результатам которых составлена эта декларация (при осуществлении таких видов деятельности).

Служебное поле 046 предусмотрено для инвесторов (операторов), которые ведут отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции.

В служебном поле «Відмітка про одночасне подання до декларації» виды декларации приведены в соответствие с их отметками.

Раздел ІІ. Налоговый кредит

Раздел дополнен новыми строками 16.5 и 16.6 (16.6.1 и 16.6.2).

В строке 16.5 отражается корректировка, связанная с началом использования (полностью в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности) товаров/услуг, необоротных активов, по которым суммы налога, уплаченные (начисленные) в их стоимости, не были включены в состав налогового кредита и/или по которым определялись налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 ст. 198 Налогового кодекса, .

В строке 16.6 отражается корректировка, связанная с началом использования таких товаров/услуг, необоротных активов частично в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, а частично в операциях, которые не являются объектом налогообложения, и/или освобождены от налогообложения (кроме п. 15 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса), и/или не облагаются налогом.

Раздел ІІІ. Расчеты за отчетный период

Строка 25 этого раздела делится на две строки: 25.1 и 25.2, в которых указывается сумма налога, которая должна (в зависимости от того, с какой отметкой представляется декларация):

  • или уплачиваться в общий/специальный фонд государственного бюджета (строка 25.1);
  • или оставаться в распоряжении сельскохозяйственного предприятия и/или направляться на специальный счет (строка 25.2).

Подробно особенности заполнения строки 25 указаны в табл. 2 «Особенности заполнения отдельных строк разделов декларации» этой статьи.

Приложения к декларации

Утверждена форма нового приложения 9, которое представляется к декларациям 0121 — 0123, 0130. В целом в новой форме декларации унифицированы формы приложений, которые могут представляться к любой декларации с соответствующей отметкой. Приложения 1, 6 — 8 представляются к декларациям 0110/0121 — 0123/0130/0140 при наличии соответствующих законодательных оснований. Приложения 2 — 4 представляются только к декларации 0110.

Какие именно приложения могут представляться к соответствующей декларации, показано в табл. 1.

Декларация по НДС: алгоритм заполнения (Часть I)

Последние поступления

В предыдущем номере мы ознакомились с общими правилами представления НДС-отчетности (сроки, периоды, способы представления отчетности и когда ее можно не представлять) — см. материал «Отчетность по НДС: правила представления» газеты № 130/2018. А сейчас рассмотрим алгоритм заполнения НДСной декларации

На заметку!

Общие правила заполнения декларации по НДС

  • декларация по НДС представляется по форме, действующей на дату ее представления (п. 1 р. ІІІПорядка № 21);
  • в декларацию вносятся данные налогового учета плательщика НДС отдельно за каждый отчетный (налоговый) период без нарастающего итога (п. 1 р. ІІІПорядка № 21);
  • все показатели в декларации по НДС проставляются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам (п. 4 р. ІІІПорядка № 21);
  • в колонке А во всех необходимых случаях проставляются объемы поставок (приобретения) без учета НДС, сумма налога указывается в колонке Б (п. 5 р. ІІІПорядка № 21);
  • плательщик НДС самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации по НДС. Данные, приведенные в декларации, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика (п. 6 р. ІІІПорядка № 21);
  • в строках декларации по НДС, которые не заполняются, нули, прочерки и прочие знаки или символы не проставляются (п. 6 р. ІІІПорядка № 21).

Декларация по НДС состоит из:

  • вступительной части;
  • трех разделов;
  • обязательных приложений.

Поле 01

Здесь проставляют отметку о типе декларации по НДС

  • в строке 011«Звітна» проставляют отметку «Х» в случае представления декларации за отчетный период;
  • в строке 012«Звітна нова» — отметку «Х» в случае представления новой декларации с исправленными показателями за отчетный период до окончания предельного срока ее представления (п. 50.1 НКУ).

Поле 02

В данном поле плательщики НДС указывают отчетный (налоговый) период (месяц/квартал) за который представляется декларация по НДС. При этом:

  • в случае представления декларации за первый отчетный (налоговый) период лицо, зарегистрированное как плательщик НДС с другого дня, нежели первый день календарного месяца, в поле 02 указывает первый полный календарный месяц (ч. 1 п. 1 р. ІІ Порядка № 21). Например, если плательщиком НДС лицо зарегистрировалось 22 мая, то в первой декларации будут собраны показатели за май и июнь, при этом в поле 02 нужно указывать первый полный месяц июнь, т.е. «06»;
  • в случае представления декларации за последний отчетный (налоговый) период лицо, НДС-регистрация которого аннулируется в другой день, нежели последний день календарного месяца, в поле 02 указывает период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем этого аннулирования, т.е. неполный календарный месяц (ч. 2 п. 1 р. ІІ Порядка № 21). К тому же проставляется отметка в поле «Відмітка про подання за останній звітний (податковий) період у разі анулювання реєстрації платником податку».

Поле 03

В поле 03 «Платник» указывают:

  • полное наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика согласно регистрационным документам;
  • дату и номер договора (соглашения) о совместной деятельности/управлении имуществом/распределении продукции (в соответствии с п.п. 8, 9 и 10 р. І Порядка № 21).

Поле 031

В поле 031 «Податковий номер платника податку 1 або серія та/або номер паспорта 2 » указывают:

  • код ЕГРПОУ налогоплательщика либо регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами, или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика — физического лица,
  • серию и/или номер паспорта физического лица, имеющего отметку в паспорте о праве осуществлять какие-либо платежи по серии и номеру паспорта.

Поле 04

В этом поле указывают индивидуальный налоговый номер (далее — ИНН) плательщика НДС.

В соответствии с п. 1.6 р. I Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина Украины от 14.11.2014 г. № 1130, лицу, которое регистрируется как плательщик НДС, присваивают:

  • 12-значный ИНН — для юридических лиц;
  • 10-значный ИНН — для физических лиц;
  • 9-значный ИНН — для лиц, ответственных за начисление и уплату НДС в бюджет при исполнении договоров о совместной деятельности без создания юридического лица, для управляющих имущества по договорам управления имуществом, инвесторов (операторов) в соответствии с соглашениями о распределении продукции, на которых возложено ведение налогового учета по НДС по соглашениям о распределении продукции;
  • 12-значный или 9-значный ИНН — для постоянных представительств нерезидентов.

Поле 05

Здесь плательщик НДС указывает:

  • налоговый адрес (место учета плательщика НДС);
  • почтовый индекс;
  • телефон;
  • факс;
  • e-mail.

Поле 06

В поле 06 «Сільськогосподарський товаровиробник, внесений або який претендує на внесення до Реєстру отримувачів бюджетної дотації» вступительной части декларации проставляют цифру:

  • «1» — в случае представления декларации плательщиком НДС — сельхозпроизводителем, осуществляющим виды деятельности, предусмотренные п. 16 1 .3 Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» от 24.06.2004 г. № 1877-IV (далее — Закон № 1877), и внесенным в Реестр получателей бюджетной дотации в соответствии с Законом № 1877;
  • «2» — в случае представления декларации плательщиком НДС — сельхозпроизводителем, осуществляющим виды деятельности, предусмотренные п. 16 1 .3 Закона № 1877, претендующим на внесение в Реестр получателей бюджетной дотации в соответствии с Законом № 1877.

Поле «Декларація подається до»

Здесь указывается наименование контролирующего органа, в который представляется декларация по НДС.

Раздел «Податкові зобов’язання»

Названия строк публикуются на языке оригинала

Профи Винс —

Главная ФОРМЫ И БЛАНКИ ГФСУ Налог на добавленную стоимость

Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и представления

Приказ Государственной налоговой администрации Украины
от 30 мая 1997 года N 166

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
от 9 июля 1997 г. за N 250/2054

С изменениями и дополнениями, внесенными
приказами Государственной налоговой администрации Украины
от 10 апреля 1998 года N 179,
от 23 октября 1998 года N 499,
от 2 ноября 2000 года N 568,
от 18 апреля 2001 года N 170,
от 30 сентября 2003 года N 466,
от 2 февраля 2004 года N 63,
от 28 февраля 2005 года N 90,
от 15 июня 2005 года N 213,
от 26 января 2007 года N 30,
от 20 августа 2007 года N 498,
от 17 марта 2008 года N 159,
от 21 января 2009 года N 8,
от 28 апреля 2009 года N 221,
от 12 мая 2010 года N 313,
от 7 июля 2010 года N 490

Приказ утратил действие
(согласно приказу Государственной налоговой администрации Украины
от 25 января 2011 года N 41)

В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» и руководствуясь статьей 8 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить форму налоговой декларации и Порядок заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

2. Начальнику управления взыскания налога на добавленную стоимость и акцизного сбора Главного управления не прямых налогов Косминий Л.В. подать этот приказ к Министерству юстиции Украины для государственной регистрации.

3. Начальнику управления делами Коваленко В. В. в пятидневный срок после государственной регистрации приказа обеспечить его тиражирование и отправку государственным налоговым администрациям всех уровней.

Председатель ГНА Украины

Н. Я. Азаров

СОГЛАСОВАНО
решением Комитета Верховной Рады Украины по вопросам финансов и банковской деятельности
от 14 июня 2005 г. N 06-10/10-698
Председатель Комитета С. В. Буряк

УТВЕРЖДЕНО
приказом Государственной налоговой администрации Украины
от 30 мая 1997 г. N 166
(в редакции приказа
от 15 июня 2005 г. N 213)

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
30 июня 2005 г. за N 702/10982

ПОРЯДОК

заполнения и представления налоговой декларации налога на добавленную стоимость

1. Общие положения

1.1. Представление налоговой декларации налога на добавленную стоимость (далее — декларация) предусмотрено пунктом 4.1 статьи 4 Закона Украины от 21 декабря 2000 года N 2181-III «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» (далее — Закон N 2181).

1.2. Декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лицом, которое зарегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость согласно требованиям Закона Украины от 3 апреля 1997 года N 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон).

Для целей налогообложения двух или более лиц, которые осуществляют совместную (общую) деятельность без создания юридического лица, считаются отдельным лицом в пределах такой деятельности; хозяйственные отношения между участниками совместной (общей) деятельности приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.

Учет результатов совместной (общей) деятельности ведется плательщиком налога, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого плательщика налога. Лицом, которое осуществляет учет результатов совместной (общей) деятельности согласно договору о совместной (общей) деятельности, на декларации, которая подается по результатам такой деятельности, делается отметка «Договор о совместной (общей) деятельности от _______________ N ______» и указывается название договора.

Плательщики налога, у которых согласно действующему законодательству (статья 8 1 Закона) суммы налога на добавленную стоимость, начислены сельскохозяйственным предприятием на стоимость поставленных им сельскохозяйственных товаров (услуг), полностью остаются в распоряжении таких сельскохозяйственных предприятий для возмещения сумм налога, оплаченных (начисленных) поставщикам на стоимость производственных факторов, а при наличии остатка таких сумм налога — для других производственных целей, подают налоговую декларацию налога на добавленную стоимость (сокращенную), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются лишь те операции, которые касаются специального режима, установленного указанной статьей.

(абзац четвертый пункта 1.2 в редакции приказа
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

Плательщики налога — перерабатывающие предприятия, которые согласно пункту 11.21 статьи 11 Закона суммы налога на добавленную стоимость, которые должны платиться в бюджет за реализованные ими молоко и молочную продукцию, мясо и мясопродукты, в полном объеме направляют исключительно для выплаты дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям за проданные ими перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе, подают налоговую декларацию налога на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются лишь те операции, которые касаются установленного этим пунктом статьи 11 Закона режима с учетом порядка, определенного Кабинетом Министров Украины.

(пункт 1.2 дополнен абзацем пятым согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 28.04.2009 г. N 221)

Плательщики налога — сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, которые отвечают требованиям статьи 8 1 Закона, но которые не избрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочную продукцию и мясопродукты, выработанные в собственных перерабатывающих цехах, подают налоговую декларацию налога на добавленную стоимость (специальную), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются лишь операции, определенные абзацем четвертым пункта 11.21 статьи 11 Закона.

(пункт 1.2 дополнен абзацем шестым согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 12.05.2010 г. N 313)

1.3. Декларация состоит из вступительной части, служебных полей, четырех разделов и обязательных дополнений, из них плательщиком заполняются вступительная часть, служебные поля, первые три раздела и дополнения, четвертый раздел заполняется работниками налоговой инспекции (администрации) лишь на оригинале декларации, который остается в налоговой инспекции (администрации). Порядок заполнения декларации отдельно по каждому разделу указывается в разделе 5 этого Порядка.

(пункт 1.3 с изменениями, внесенными согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

2. Отчетные (налоговые) периоды и сроки представления декларации

2.1. Отчетный (налоговый) период определяется в порядке, установленном пунктом 7.8 статьи 7 Закона, и может равняться одному календарному месяцу (с учетом особенностей, изложенных в пункте 2.2 этого Порядка) или одному календарному кварталу в зависимости от объема облагаемых налогом операций за прошлые двенадцать месячных налоговых периодов.

2.2. Отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц (за исключением случаев, указанных в пункте 2.3 этого Порядка).

В случае, если лицо зарегистрировано плательщиком налога с другого дня, чем первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца.

В случае, если налоговая регистрация лица аннулируется в другой день, чем последний день календарного месяца, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем такого аннулирования.

2.3. Плательщик налога, объем облагаемых налогом операций которого за прошлые двенадцать месячных отчетных (налоговых) периодов не превышал 300000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость), может выбрать квартальный отчетный (налоговый) период.

2.4. При выборе квартального отчетного (налогового) периода плательщик налога, который имеет объем облагаемых налогом операций, указанный в пункте 2.3 этого Порядка, вместе с декларацией за последний отчетный (налоговый) период календарного года подает в налоговую инспекцию (администрацию) заявление о выборе квартального отчетного (налогового) периода. Форма заявления приведена в дополнении 1 к этому Порядку.

При этом квартальный отчетный (налоговый) период начинает применяться с первого отчетного (налогового) периода следующего календарного года.

Если плательщик налога вместе с декларацией по результатам последнего отчетного (налогового) периода календарного года не подал в налоговую инспекцию (администрацию) указанное выше заявление, такой плательщик налога обязан с первого отчетного (налогового) периода следующего календарного года применять месячный отчетный (налоговый) период.

2.5. Если в течение любого периода с начала применения квартального отчетного (налогового) периода объем облагаемых налогом операций плательщика налога превышает 300000 гривен, такой плательщик налога обязан самостоятельно перейти на месячный отчетный (налоговый) период.

2.5.1. В таком случае месячный отчетный (налоговый) период применяется, начиная с месяца, на который приходится такое превышение.

2.5.2. О переходе с квартального на месячный отчетный (налоговый) период плательщик налога обязан отметить в соответствующей налоговой декларации по результатам месяца, в котором осуществлен такой переход.

2.6. В соответствии с подпунктом 4.1.4 статьи 4 Закона N 2181 для представления декларации устанавливаются такие сроки.

2.6.1. Если отчетный (налоговый) период равняется календарному месяцу, декларация подается в государственную налоговую инспекцию (администрацию) по местонахождению плательщика в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

2.6.2. Если отчетный (налоговый) период равняется календарному кварталу, декларация подается в государственную налоговую инспекцию (администрацию) по местонахождению плательщика в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

2.6.3. Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за выходным или праздничным операционный (банковский) день.

2.7. Руководителем налоговой инспекции (администрации) или его заместителем по письменному запросу плательщика предельные сроки для представления налоговой декларации могут быть продлены по правилам и на основаниям, которые установлены пунктом 15.4 статьи 15 Закона N 2181 (приказ ГНА Украины от 19.03.2001 N 113 «Об утверждении Порядка применения норм пункта 15.4 статьи 15 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 28 марта 2001 года за N 284/5475).

3. Порядок оформления декларации

3.1. Декларация в органы налоговой службы может быть подана: на бумажных носителях; на магнитных носителях с распечатанными копиями файлов; средствами электронной почты E-mail; почтовыми отправлениями.

3.2. Вступительная часть, служебные поля и четыре раздела налоговой декларации налога на добавленную стоимость, налоговой декларации налога на добавленную стоимость (специальной), налоговой декларации налога на добавленную стоимость (перерабатывающих предприятий) и налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной) подаются на двух двусторонних листах формата А-4, скрепленных между собой; приложения к декларациям, уточняющий расчет налоговых обязательств налога на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок, уточняющий расчет налоговых обязательств налога на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок (к декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной)/(перерабатывающего предприятия)/(специальной)) — на листах формата А-4.

(пункт 3.2 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8,
с изменениями, внесенными согласно приказам Государственной
налоговой администрации Украины от 28.04.2009 г. N 221,
от 12.05.2010 г. N 313)

3.3. Декларация заполняется таким образом, чтобы обеспечить сохранение записей в ней и свободное чтение текста (цифр) в течение установленного срока хранения отчетности. Декларация может быть заполнена от руки чернильной или шариковой ручкой или напечатана (заполнение карандашом не допускается), без исправлений и помарок; в строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк.

3.4. Плательщик налога самостоятельно вычисляет сумму налогового обязательства, которую отмечает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского и налогового* учета плательщика, достоверность данных подтверждается: подписью плательщика, если плательщик — физическое лицо, в других случаях (лицо, которое определено как плательщик налога на добавленную стоимость, кроме физических лиц) — подписями ответственных должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера) и печатью, а в случае представления декларации в электронной форме — электронной подписью лиц (которые подписывают декларацию), зарегистрированной в порядке, определенном законодательством.

____________
* При этом не включение налоговой накладной (при наличии ее оригинала) в реестр полученных и выданных налоговых накладных не является основанием для отказа в зачислении суммы налога, определенной в такой налоговой накладной, в состав налогового кредита такого плательщика налога.

4. Порядок представления декларации

4.1. Декларация подается плательщиком в определенный в пункте 2.6 этого Порядка срок в подразделение государственной налоговой инспекции (администрации), которым осуществляется прием отчетности, для регистрации. В декларацию вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период, без нарастающего итога.

4.1.1. Декларация подается плательщиком независимо от того, возникло в отчетном (налоговом) периоде у него налоговое обязательство или нет, то есть независимо от состояния финансово хозяйственной деятельности плательщика налога.

4.1.2. В случае представления декларации на бумажных носителях плательщиком подается в налоговую инспекцию (администрацию) по его местонахождению оригинал декларации (с оригиналами соответствующих дополнений).

(подпункт 4.1.2 пункта 4.1 с изменениями, внесенными согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

4.1.3. Если плательщик налога имеет право на получение бюджетного возмещения и принял решение о возвращении полной суммы такого возмещения на его текущий счет в банке, в налоговую инспекцию (администрацию) таким плательщиком налога подается также и копия налоговой декларации за соответствующий период, на которой служебным лицом этого налогового органа в момент принятия декларации в соответствующем служебном поле, размещенном на первой странице декларации, осуществляется отметка о приеме этой декларации (штамп налогового органа, дата, входной номер). При этом указанная копия декларации с отметкой налогового органа о ее приеме возвращается плательщику налога для представления им в орган Государственного казначейства Украины; плательщиком налога в служебном поле декларации осуществляется отметка о получении этой копии.

4.1.4. Добровольно плательщик налога может подать в государственную налоговую инспекцию (администрацию) по месту регистрации налоговую декларацию в электронной форме при условии регистрации электронной подписи лиц (которые подписывают декларацию) в порядке, определенном законодательством.

4.1.5. Декларация может быть послана в адрес налоговой инспекции (администрации) по месту регистрации плательщика по почте с сообщением о вручении не позднее чем за 10 дней (дата отправки на почтовом штемпеле) до окончания предельного срока, установленного для представления декларации.

До окончания предельного срока представления (но без учета указанного в предыдущем абзаце десятидневного срока) декларация также может быть послана в адрес налоговой инспекции (администрации) по месту регистрации плательщика по почте с описанием вложенного и уведомлением о вручении в случае, если служебное (должностное) лицо указанного органа не выполняет свой долг относительно приема налоговой декларации (отказывается принять налоговую декларацию по любым причинам или выдвигает любые предпосылки относительно ее приема). При этом плательщик обязан приобщить к декларации составленное в произвольной форме заявление на имя руководителя этой инспекции (администрации) с указанием фамилии служебного (должностного) лица, которое отказалось принять такую декларацию, и/или с указанием даты такого отказа. В таком случае декларация считается поданной в момент ее вручения почте (дата отправки на почтовом штемпеле).

В случае утери или повреждения почтового отправления плательщик налога в течение пяти рабочих дней со дня получения сообщения об этом обязан послать по почте с сообщением о вручении или предоставить лично (по его выбору) налоговой инспекции (администрации) второй экземпляр такой налоговой декларации.

4.2. В составе декларации должны подаваться все необходимые приложения к декларации, представление которых предусмотрено этим Порядком, в том числе расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (дополнение 5 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость и дополнение 2 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной)/(перерабатывающего предприятия)/(специальной)). В случае представления уточняющих расчетов, в которых проводится коррекция налоговых обязательств и/или налогового кредита, такие же расшифровки подаются на сумму уточнения, а также:

(абзац первый пункта 4.2 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8,
с изменениями, внесенными согласно приказам Государственной
налоговой администрации Украины от 28.04.2009 г. N 221,
от 12.05.2010 г. N 313)

в случае наличия экспортных операций — оригиналы пятого основного листа (экземпляра декларанта) грузовой таможенной декларации (оригиналы листов ГТД новой формы ГД-2 с обозначением «3/8»);

(абзац второй пункта 4.2 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

при представлении расчета суммы бюджетного возмещения — копии погашенных налоговых векселей, в случае их наличия.

(абзац третий пункта 4.2 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

абзац четвертый пункту 4.2 исключен

(согласно приказу Государственной налоговой
администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8,
в связи с этим абзацы пятый — седьмой
считать соответственно абзацами четвертым — шестым)

на бумажных носителях с копией, по желанию плательщика, на магнитных носителях;

или в электронном виде в формате, утвержденном ГНА Украины, с помощью телекоммуникационных сетей общего пользования с использованием надежных средств электронной цифровой подписи, что должно быть подтверждено сертификатом соответствия или позитивным заключением по результатам государственной экспертизы в сфере криптографической защиты информации, полученным на эти средства от Администрации Госспецсвязи, и наличия усиленных сертификатов открытых ключей, полученных согласно законодательству.

(пункт 4.2 с изменениями, внесенными согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 26.01.2007 г. N 30,
в редакции приказа Государственной налоговой
администрации Украины от 17.03.2008 г. N 159)

4.3. Налоговая отчетность, полученная контролирующим органом от налогоплательщика как налоговая декларация, которая заполнена им вопреки правилам, отмеченным в утвержденном порядке ее заполнения, может быть не признана таким контролирующим органом как налоговая декларация, если в ней не отмечено обязательных реквизитов, она не подписана соответствующими должностными лицами, не скреплена печатью налогоплательщика. В этом случае, если контролирующий орган обращается к налогоплательщику с письменным предложением (письменное обращение посылается по почте с уведомлением о его вручении) предоставить новую налоговую декларацию с исправленными показателями (с указанием оснований непринятия предыдущей), то такой налогоплательщик имеет право:

предоставить такую новую декларацию вместе с уплатой соответствующего штрафа;

обжаловать решение налогового органа в порядке апелляционного согласования.

4.4. Если плательщик самостоятельно обнаружил ошибки, которые содержатся в ранее поданной им налоговой декларации, то такой плательщик обязан подать в порядке, установленном для представления деклараций налога на добавленную стоимость (без учета предельного срока представления, но с учетом сроков давности, установленных статьей 15 Закона N 2181), уточняющий расчет налоговых обязательств налога на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок (далее — уточняющий расчет). Одним уточняющим расчетом могут быть исправлены ошибки лишь одной ранее поданной декларации.

Плательщик налога имеет право не подавать указанный расчет, если такие уточненные показатели отмечаются им в составе декларации за любой следующий отчетный (налоговый) период (с учетом отмеченных в первом абзаце сроков давности и положений пункта 17.2 Закона N 2181), в течение которого такие ошибки были самостоятельно обнаружены. Такой способ самостоятельного исправления плательщиком ошибки может быть применен в случае исправления в декларации отчетного (налогового) периода ошибок лишь одной ранее поданной декларации.

4.4.1. В случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которой должны добавляться дополнения, к уточняющему расчету или декларации, в которую включены уточненные показатели, должны быть поданы соответствующие дополнения, которые содержат информацию относительно уточненных показателей.

4.4.2. Не может быть уменьшена сумма налоговых обязательств, которая не была оплачена в бюджет в прошлых отчетных (налоговых) периодах в связи с полным или частичным списанием налогового долга.

4.4.3. Уточняющий расчет подается по формам, определенным в дополнениях 3, 4, 5, 6 и 7 к этому Порядку.

(абзац первый подпункта 4.4.3 пункта 4.4 с изменениями, внесенными
согласно приказам Государственной налоговой администрации Украины
от 28.04.2009 г. N 221,
от 12.05.2010 г. N 313)

В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации (перерабатывающего предприятия), поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 28.04.2009 N 221, уточняющий расчет подается по форме, определенной в дополнении 3.

(подпункт 4.4.3 пункта 4.4 дополнен новым абзацем вторым
согласно приказу Государственной налоговой администрации Украины
от 28.04.2009 г. N 221,
в связи с этим абзацы второй — четвертый
считать соответственно абзацами третьим — пятым)

В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации (сокращенной), поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 23.10.98 N 499, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 10.11.98 за N 715/3155 (в редакции приказа ГНА Украины от 21.01.2009 N 8), с изменениями, уточняющий расчет подается по форме, определенной в дополнении 4.

В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации, поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 30.05.97 N 166, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 за N 250/2054 (в редакции приказов ГНА Украины от 15.06.2005 N 213 и от 17.03.2008 N 159), с изменениями, уточняющий расчет подается по форме, определенной в дополнении 5.

В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации (сокращенной), поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 23.10.98 N 499, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 10.11.98 за N 715/3155 (в редакции приказов ГНА Украины от 15.06.2005 N 213 и от 17.03.2008 N 159), с изменениями, уточняющий расчет подается по форме, определенной в дополнении 6.

(подпункт 4.4.3 пункта 4.4 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации (специальной), поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 12.05.2010 N 313, уточняющий расчет подается по форме, определенной в дополнении 7.

(подпункт 4.4.3 пункта 4.4 дополнен абзацем шестым согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 12.05.2010 г. N 313)

4.5. После представления декларации за отчетный период плательщик налога имеет право до окончания предельного срока представления декларации за такой же период подать новую декларацию с исправленными показателями.

4.6. Налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком налога, считается согласованным со дня представления налоговой декларации в государственную налоговую инспекцию (администрацию) по месту регистрации и не может быть обжаловано плательщиком в административном или судебном порядке.

5. Порядок заполнения налоговой декларации

5.1. Вступительная часть

В специальном поле для отметок о типе декларации (строки 011 — 012 налоговой декларации, налоговой декларации (перерабатывающего предприятия) и 011 — 0133 налоговой декларации (сокращенной)) во второй колонке проставляется отметка (х) в строке специального поля, которое отвечает типу декларации. Первая колонка специального поля содержит код типа декларации, третья — название типа декларации.

(абзац второй пункта 5.1 с изменениями, внесенными согласно
приказу Государственной налоговой администрации Украины
от 28.04.2009 г. N 221)

В налоговой декларации налога на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия) отображаются лишь операции, связанные с поставкой ими молока и молочной продукции, мяса и мясопродуктов, изготовленных на собственных и арендованных перерабатывающих мощностях из поставленных сельскохозяйственными товаропроизводителями молока и мяса в живом весе.

(пункт 5.1 дополнен новым абзацем третьим согласно
приказу Государственной налоговой администрации Украины
от 28.04.2009 г. N 221,
в связи с этим абзацы третий — девятый
считать абзацами четвертым — десятым)

Для плательщиков, которые зарегистрированы как субъекты специального режима налогообложения, в налоговой декларации (сокращенной) отображаются лишь операции, связанные с сельскохозяйственным производством, другие операции — в налоговой декларации, по которой осуществляются расчеты с бюджетом, в соответствии с редакцией абзаца третьего подпункта 8 1 .15.1 пункта 8 1 .15 статьи 8 1 Закона.

В специальных полях для отметок строк 0131 — 0133 налоговой декларации (сокращенной) проставляется отметка (х) для тех видов деятельности, которые осуществляет данное сельскохозяйственное предприятие.

В специальном поле для отметок строки «ПВ» налоговой декларации (сокращенной) проставляется удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) в стоимости всех товаров (услуг), поставленных в течение двенадцати последовательных отчетных периодов совокупно (%).

В специальном поле для отметок строки «ПВН» налоговой декларации (сокращенной) проставляется удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) в стоимости всех товаров (услуг), поставленных вновь созданным сельскохозяйственным предприятием по результатам каждого отчетного налогового периода (%).

Расчет удельного веса проводится в дополнении 3 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной).

Плательщики, которые зарегистрированы субъектами специального режима налогообложения не менее 12 последовательных отчетных налоговых периодов, рассчитывают удельный вес по формуле:

(г. 5.1 + г. 8 + г. 9 1 ) колонки А налоговых деклараций (сокращенных) соответствующих отчетных периодов

Еще по теме:

  • Протокол осмотра трупа с таблицей фотоснимков Особенности фотофиксации неопознанного трупа При проведении осмотра места происшествия труп является самостоятельным объектом фотосъемки и его фотографирование осуществляется в […]
  • Закон о государственной регистрации рб Закон Республики Беларусьо государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним Настоящий Закон устанавливает правовые основы и порядок государственной […]
  • Подп а п 6 ст 81 трудового кодекса рф ст 81 ТК РФ с комментариями юриста В ч. 1 ст. 81 ТК приводится перечень оснований расторжения трудового договора по инициативе работодателя. В этом перечне: 1. Объединены основные и […]
  • Корсары гпк фитильный мушкет Корсары: ГПК "Модификация Icon-pack v.1.1" Полная замена всех стандартных иконок в 1.3.2АТ и частичная замена оружия. Содержимое архива: 1 - перерисованы практически все иконки (лут, […]
  • Источники конституционного права зарубежных стран как отрасли права Источники конституционного права зарубежных стран В формально-юридическом смысле источниками данной отрасли права являются те формы, в которых получают внешнее закрепление и выражение […]
  • Понятие и содержание договора поставки товаров Содержание договора поставки Под содержанием договора поставки понимается совокупность прав и обязанностей сторон, отраженных в условиях (пунктах) договора. По договору поставки […]
  • Трудовой кодекс 2018 статья 192 Статья 192 ТК РФ. Дисциплинарные взыскания Ст 192 ТК РФ с комментариями и изменениями 2018 года. За совершение дисциплинарного проступка, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение […]
  • Какой срок давности у административного правонарушения пдд Срок давности привлечения к ответственности за нарушения в области транспортной безопасности может вырасти до года Минтранс России разместил для общественного обсуждения проект 1 […]
Рубрики: Статьи