Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика

Опубликовано admin в

Содержание:

заявление о взыскании налога за счет имущества

Кто знает как производится : Расчет пропорции для взыскания государственной пошлины

Если имеется в виду госпошлина за рассмотрение имущественных исков в судах общей юрисдикции, то в соответствии со ст.333.19 НК РФ. А вообще вопрос крайне бестолковый

Может ли налоговая инспекция подавать иск в суд об обращении взыскания на имущество должника перед бюджетом. в случае, когда данное предприятие-недоимщик уже находится в стадии ликвидации или банкротства.

может и чаще всего делает и выигрывает. другое дело, что ее очередь не первая и имущества может не хватить для нее.

Подать могут. Рассмотрят и откажут. смотря на какой стадии банкротства. Во время ликвидации ликвидатор автоматически сам за счет имущества должника удовлетворяет требования кредитора. Налоговая может подать в суд, это её право.

налоговя служба просит оплатить транспортный нолог за 2005год, но я не помню платил или нет, существует ли срок давности

Статья 48. Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем 1. В случае неисполнения налогоплательщиком — физическим.

Фокус в предъявлении требования три года вроде бы. Так что это просто просьба. 3 года Ст 196 ГК РФ срок исковой давности 3 года. Никаких оснований для оплаты у Вас нет. Налоговая проворонила. да х им уже теперь. поезд уехал 3 года.

Скажите, кто знает, налоговая амнистия касается налога на транспортное средство?

Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 2011 г. N 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании.

нет, касается налогов на транспорт далеких 90-0х

Несколько вопросов про налоговое право срочноКаков срок исковой давности? Имеют ли право арестовать счёт, если на него переходят деньги по инвалидности? Могут ли судить за пени?

Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 113 НК РФ): Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего.

общий срок исковой давности — 3 года с момента когда заинтересованное лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (есть сокращенные сроки — в трудовом праве, и специальные — в административном) в порядке обеспечения.

Через сколько лет подают в суд за неуплату налогов?Транспортного налога

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести.

исковая давность три года через 1.39748745лет Ещё годик остался. Держись! Срок исковой давности 3 года. только если докажут, что злостно и умышленно не платил. Что не реально Прихожу который раз в налоговую и спрашиваю умудренную даму в.

Возможно ли создать фирму ИП, профункционировать чуть меньше налогового периода, обьявить себя банкротом.Возможно ли создать фирму ИП, профункционировать чуть меньше налогового периода, обьявить себя банкротом. И в следствие этого не платить никаких.

На хитрую опу есть уй с винтом. Как бы все было просто. все бы создавали фирмы ИП и объявляли бы себя банкротами. Первое ИП это не фирма. А физическое лицо зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и отвечает по своим.

ха-ха. вы сначала изучите процесс закрытия ИП. Не проще ли вам просто не показывать доходы

ст.48 налового кодекса48 налоговый кодекс

Статья 48. Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (в ред. Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ) 1. В.

Вот, наслаждайся)) Статья 48. Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (в ред. Федерального закона от 04.11.2005.

Скажите куда обратиться и как оформить себя банкротом по отношению к банку кредитору .

Статья 6. Рассмотрение дел о банкротстве 1. Дела о банкротстве рассматриваются арбитражным судом. 2. Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, производство по делу о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при.

списание долгапринят закон о списании долга за налог физ.лицам до 2009г. почему нам в налоговой говорят что мы не попадаем под него, у нас долг за авто которая.

Боюсь, что права налоговая. Но точно ответить на Ваш вопрос невозможно — не хватает данных. Дело в том, что в данном законе речь идёт о списании задолженности по налогам, возникшей до 01.01.2009 года. То есть срок уплаты налога должен.

Какой срок исковой давности по налогу на недвижимость?Я приобрела в 2005 году квартиру и в том же году оплатила половину зачисленного мне налога за нее. После этого я ни разу до сегодняшнего дня не.

6 месяцев Статья 48. НК РФ 2. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (.

Лучше платите налог, какой требуют. Все равно через суд налог взыщут за все года+пени+судебные расходы. Так что самой платить дешевле обойдется, по крайней мере ,если договоритесь, обойдетесь без пени.

Какова стоимость гос. пошлины с суммы иска 14 000 ?? иск не имущественный, «о взыскании неоснованного обогащения»

если иск в арбитражном суде — 4% от суммы до 50000 руб. пошлина будет 560 руб

Ваш иск носит имущественный характер, подлежащий оценке. В вашем случае госпошлина составит 520 рублей что исчисляется очень просто: при цене иска от 10001 рубля до 50000 руб пошлина составляет 400 рэ + 3% от суммы, превышающей 10 тыс.

Подведомственено ли судам требование налогого орагана о взыскании штрафа за неполню уплату налога

Да, подведомственно. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. В случае неисполнения налогоплательщиком — физическим лицом, не.

срок исковой давностиПодскажите, какой срок исковой давности по претензиям к физическому лицу по взысканию налогов в бюджет?

3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока.

Слишком общий вопрос, для конкретных видов налога свои сроки. В основном по НК 3 месяца для предъявления требования и 6 месяцев по истечении срка уплаты по требованию для подачи в суд 6 месяцев. в течение 6 месяцев с даты уплаты.

если сдавать квартиру и не платить налоги. какое САМОЕ СТРОГОЕ наказание можно получить?))

Если налоговой станет известно о том, что ты получала доход от сдачи квартиры в найм, с которого не уплачивала налог на доходы физических лиц, и о величине полученного дохода, то тебе вначале предложат уплатить данный налог, т.е. пришлют.

Ой, очень тяжелое наказание. Это расстрел через повешение. Если заключать договор меньше чем на год, то никакого наказания не последует ( по законадательству РК) 1. Если выявится, что сдавали в наем на срок более года и.

Сегодня прислали уведомление по транспортному налогу за 2007 г.Сегодня прислали уведомление по транспортному налогу за 2007 г.Я его не платил.Год назад происходило какое-то списание транспортного налога.Две.

Здравствуйте Дмитрий С. Не стал бы однозначно отвечать на подобный вопрос. Скажу лишь, что не согласен ни с одним из изложенных мнений, особенно в части трехгодичного срока давности. Если рассмотреть вопрос в части исполнения.

Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога.

Есть ли срок давности для юр.лиц по налогам?

Как такового в налоговом кодексе этого понятия нет. Задолженность по налогам (пеням и штрафам) не списывается автоматически после истечения какого-то установленного времени. Просто у каждого вида принудительного взыскания имеются свои.

вопрос по налогам!на меня знакомый зарегистрировал 2 дорогие машины!! а потом их продал! с налоговой пришол запрос ! я не могу выплатить такую сумму налогов ! чем.

Вот что говорит о Вашей ситуации Конституция РФ и НК РФ http://www.constitution.ru/10003000/10003000-4.htm Статья 57 Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие.

Придут судоисполнители и попытаются арестовать чего-нибудь. друг мой ты попал!я так понимаю вам было направлено требование об уплате налога, пеней, штрафа. если вы не оплачиваете данную квитанцию, налоговая имеет право взыскать данные.

Неправильно начисляли налог на имущество физических лиц с 2010 года.На днях пришел перерасчет налога на имущество физических лиц,где было рассчитано,что я должна платить налог за 2 квартиры более 5 тыс.,но тут нет.

твоя проблема, что ты в декрете не уплатишь в срок — будут пени 1. В случае неисполнения налогоплательщиком — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый.

Каков срок исковой давности взыскания налогов и наложения налоговых санкций?

Статья 113 НК РФ Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это.

Исполнительное производствоПодскажите процедуру оспаривания исполнительного документа. Дело по которому выдан исполнительный лист находится в кассации.

Исполнительный лист сам по себе не может быть предметом оспаривания, в этом случае процессуальный закон (АПК, ГПК) предусматривает возможность обжалования судебного акта, на основании которого выдан исполнительный лист. Оспариваться.

пиши заявление о приостановке, прикладывай документы о кассатке.

Имеет ли право налоговая . инициировать процедуру банкротства на основании того, что у организации чистые активы меньше чем основной капитал. В какой ст. НК РФ об этом.

На первый взгляд нет. Но вопрос не тнформативен. Если налоговая обратилась в арбитраж с заявлением о признании бвнкротом, то основания такого требования описаны в заявлении. Если такового заявления нет, то и вопрос не имеет под сабой.

В соответствии со ст. 7 ФЗ «О несостоятельности(банкротстве)» и Постановлением Правительства РФ 257 от 29.05.2004 года налоговая имеет право обратиться в суд о признании вас банкротами. Статья 7. Право на обращение в арбитражный суд 1.

Через какое время после вручения НАЛОГОВОГО ТРЕБОВАНИЯ УФНС может подать исковое или иное заявление в судо взыскании долга по налогам? И какова вообще процедура по таким делам? Спасибо.

Счет не заблокирует, поскольку это транспортный налог с физлица, арест на имущество может наложить. Статья 45 НК РФ. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора 2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок.

Налорг не будет обращаться в суд, а пошлет платежное требование в Ваш банк или заблокирует счет

Уважаемые юристы,подскажите пожалуйста,как быть в такой ситуации.Мы живем в трехкомнатной квартире.В малосемейке.2 из 3-х комнат наши.в третьей живет сосед.который недавно приобрел эту собственность.(долю)в нашей квартире(одну комнату)Этот сосед.

Разделите платёжные документы в бухгалтерии. обратитесь в УК и скажите что сосед не зарегистрирован , но проживает .. ему в квитанцию тоже будут начислять платежи по нормативам и в газовую . службу и в энергосбыт сходите А счетчики у вас.

Что делать. когда отец ребенка категорически не хочет давать разрешение на продажу доли в праве собственности сына?Но при этом подал иск о взыскании задолженности по квартплате. И за долю сына то же хочет . чтобы я платила. Дело в том, что мы с сыном не.

Отчасти он прав. Неправ в том, что бремя содержания жилья и уплаты налогов на недвижимость ребёнка лежит на вас обоих, а не на одной Вас. Я тоже не дал разрешения на продажу доли ребёнка, но оплачиваю вышесказанное сам. Причину отказа.

Ну решите вы все цивилизованно. через суд. порядок пользования жильем и оплату за него. что толку здесь вопросы задавать ? определите через суд порядок пользования жилым помещением. после этого решения если не освободит вам.

Сроки получения свидетельство на новую квартируКупили квартиру в новом строящемся доме. При оплате квартиры взяли сразу деньги и за регистрацию свидетельства (50000 руб. Кстати, законно ли это?).

Если исходить из того, что Вы написали, а именно дом сдан 1 августа, а свидетельства до сих пор не выданы, и при условии что документы поданы на регистрацию в августе можно с уверенностью сказать что все сроки пропущены. СРОКИ ИСПОЛНЕНИЯ.

Задержка скорее всего на стадии кадастрового учета Можно по несколько раз сдавать и получать приостановку Сама регистрация не долгая. 20 дней не больше если все документы принесли. И мы так делали, что б самим не бегать . 2 месяца. День.

Является ли расписка о получении денег за машину доказательством сделки купли-продажи?Два года назад я приобрел у Сокова (назовем его так) автомобиль. После расчета, Соков собственноручно написал расписку о получении от меня денег за.

Нет, потому что при купле продаже, оформляется акт, по которому должен быть уплачен налог с продажи имущества. Тяжело было составить договор купли-продажи расписка дается на деньги если кто-то берет взаймы а не на имущество Обратитесь с.

Как заставить человека платить его долю квартплаты в приватизированной квартире?

В соответствии со ст. 249 Гражданского кодекса РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и.

В судебном порядке определите порядок оплаты комм услуг. Еще в судебном порядке можете взыскать с того за кого платили его часть уплаченной квартплаты Заставить невозможно, но можно разделить платёжные документы и, если он по-прежнему.

алименты с мужа на ребенка 11 месяцев, муж официально безработный, но у него свой бизнеся не работаю,студентка (платное обучение) в декрете по уходу за ребенком, работать сама не могу поэтому, проживаю с мамой — пенсионеркой, у нее.

до трех лет он должен содержать и Вас и ребенка, далее только алименты на ребенка. Вы должны подать в мировом суде по своему месту жительства заявление о взыскании алиментов с отца ребенка на себя до 3х лет и на ребенка, далее после.

И на ребенка и на Вас, пока ребенку 3-х лет нет Статья 83. Взыскание алиментов на несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме 1. При отсутствии соглашения родителей об уплате алиментов на несовершеннолетних детей и в случаях, если.

Куда обращаться при невыплате алиментов по суду более 14 лет?Непонимаю,почему никто ничего не решает

Почему вы не обжаловали действия (бездействие) судебных приставов их руководству, в суд либо прокурору?

К судебным приставам. кто то же ведет ваше дело. а вы 14 лет ждете)) Уголовное дело возбуждали? думать надо было—от кого рожать,теперь бегать 14 лет клянчить))ему ребенок не нужен,а все упирается. Ну милая моя если ты до Президента.

СТАТЬЯ 48. ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА, СБОРА, ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРОВ) — ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, НЕ ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (НК РФ)

Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Глава 8. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Статья 48. Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

(в ред. Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ)

1. В случае неисполнения налогоплательщиком — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

2. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3. К исковому заявлению о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования.

4. Рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

5. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на основании вступившего в законную силу решения суда производится в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

6. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7. В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами, налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента его реализации и погашения задолженности за счет вырученных сумм. С момента наложения ареста на имущество и до перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов не начисляются.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

8. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, реализуемое в порядке исполнения решения суда о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора за счет имущества плательщика сбора.

10. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

Взыскание налога, сбора, пени за счет денежных средств, имущества, находящихся на счетах налогоплательщика

НК РФ исходит из того, что обязанность по уплате налогов и сборов должна исполняться налогоплательщиком добровольно. Однако по отношению к налогоплательщикам (плательщикам сборов), не исполняющим добровольно свои обязанности по уплате налогов (сборов), НК РФ предусматривает возможность принудительного исполнения этой обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ. Взыскание налога с организации не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом:
1) юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами;
2) юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 и 48 НК РФ.

Статья 47 НК РФ устанавливает ряд условий для обращения взыскания налога, а также пеней за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать недоимки по налогам может только налоговый орган, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (или налогового агента) или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента), и только в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Обоснованное решение об обращении взыскания на имущество организации выносится руководителем (его заместителем) налогового органа. В этом решении необходимо указать на то, что налогоплательщик имеет неисполненную обязанность по уплате налога и сбора и что взыскать эту задолженность за счет денежных средств, находящихся на счетах данной организации, не представляется возможным из-за отсутствия на них необходимого денежного остатка.

Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента — организации должно содержать:
1) фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;
2) дату принятия и номер решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента;
3) наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента — организации, на чье имущество обращается взыскание;
4) резолютивную часть решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента — организации;
5) дату вступления в силу решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента -организации;
6) дату выдачи указанного постановления.

Постановление о взыскании налога подписывается руководителем налогового органа (его заместителем) и заверяется гербовой печатью налогового органа.

На основании этого решения составляется постановление о взыскании налога (сбора) за счет имущества налогоплательщика, которое направляется судебному приставу-исполнителю. Само взыскание производится судебным приставом в порядке, установленном Федеральным законом от 21 июля 1997 г. Ы119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в ред. от 22 августа 2004 г.) с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ.

НК РФ определяет собственную очередность обращения взыскания на имущество налогоплательщика-организации. Эта очередность установлена п. 4 ст. 47 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента -организации производится последовательно в отношении:
1) наличных денежных средств;
2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
5) имущества, переданного по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
6) другого имущества.

Взыскание может быть обращено и на имущество, не входящее в эту группу, но при условии, что соответствующие договоры на передачу этого имущества будут расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке (в соответствии с гражданским законодательством — гл. 9 и 29 ГК РФ).

Все исполнительные действия должны быть совершены, и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления. Это тот срок, в течение которого должны быть совершены исполнительные действия, включая реализацию имущества и перечисление вырученных средств в бюджет или внебюджетный фонд (п. 3 ст. 47 НК РФ).

В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента — организации обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика-организации или налогового агента — организации и погашения задолженности налогоплательщика-организации или налогового агента — организации за счет вырученных сумм (п. 5 ст. 47 НК РФ).

Отметим, что должностные лица налоговых органов не вправе приобретать имущество налогоплательщика-организации или налогового агента — организации, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента — организации.

Данное правило имеет целью защиту интересов налогоплательщика и позволяет избежать злоупотреблений со стороны должностных лиц налоговых органов, возжелавших приобрести то или иное имущество налогоплательщика. При нарушении этого правила налогоплательщик и заинтересованные государственные органы вправе оспорить неправомерную сделку с этим имуществом как не соответствующую требованиям законодательства и признать ее недействительной в силу ст. 168 ГК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком — физическим лицом или налоговым агентом -физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица подается в арбитражный суд (в отношении имущества физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя) или в суд общей юрисдикции (в отношении имущества физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя).

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

К исковому заявлению о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования.

Рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика -физического лица или налогового агента — физического лица производится в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации или гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица на основании вступившего в законную силу решения суда производится в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренных законодательством РФ, в том числе и НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица производится последовательно в отношении:
1) денежных средств на счетах в банке;
2) наличных денежных средств;
3) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
4) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
5) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
6) имущества, переданного по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
7) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица обязанность по уплате налога считается исполненной с момента его реализации и погашения задолженности за счет вырученных сумм. С момента наложения ареста на имущество и до перечисления вырученных сумм в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) пени за несвоевременное перечисление налогов не начисляются.

Повторимся, что должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица, реализуемое в порядке исполнения решения суда о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица.

Статья 48 НК РФ. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

Новая редакция Ст. 48 НК РФ

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье — физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье — заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

4. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

5. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. В случае взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов, страховых взносов не начисляются.

7. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке исполнения судебных актов о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Комментарий к Статье 48 НК РФ

Настоящая статья устанавливает правила взыскания налога, сбора или пени, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) — физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с настоящей статьей взыскание налога (сбора, пени, штрафов) с физического лица допустимо только в судебном порядке.

При этом налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества (денежных средств на счетах в банке, наличных денежных средств, иного имущества — ст. ст. 128 — 130 ГК РФ) налогоплательщика — физического лица в случае:

— неисполнения таким налогоплательщиком — физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Исковое заявление налогового органа (таможенного органа) о взыскании налога должно быть подано в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В досудебном порядке разрешения спора налоговый орган (таможенный орган) должен направить требование об уплате налога налогоплательщику — физическому лицу. При этом требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не имеющего статус индивидуального предпринимателя, подается в суд общей юрисдикции.

Иск предъявляется в суд по месту жительства ответчика.

В соответствии со ст. 29 Гражданско-процессуального кодекса РФ иск к ответчику, место жительства которого неизвестно или который не имеет места жительства в РФ, может быть предъявлен в суд по месту нахождения его имущества или по его последнему известному месту жительства в РФ.

Иски, вытекающие из договоров, в которых указано место их исполнения, могут быть предъявлены также в суд по месту исполнения такого договора.

Выбор между несколькими судами, которым согласно настоящей статье подсудно дело, принадлежит истцу.

Иск к нескольким ответчикам, проживающим или находящимся в разных местах, предъявляется в суд по месту жительства или месту нахождения одного из ответчиков по выбору истца.

Встречный иск предъявляется в суд по месту рассмотрения первоначального иска.

Стороны могут по соглашению между собой изменить территориальную подсудность для данного дела до принятия его судом к своему производству. Подсудность, установленная ст. ст. 26, 27 и 30 Гражданско-процессуального кодекса РФ, не может быть изменена соглашением сторон.

Пункт 2 настоящей статьи устанавливает срок — 6 месяцев, в течение которого налоговый орган (таможенный орган) может подать исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица в соответствующий суд.

При этом установленный настоящей статьей срок, 6 месяцев, начинается со следующего дня после истечения последнего дня срока, установленного требованием уплатить налог (принимаются во внимание календарные дни).

Однако суд может восстановить пропущенный указанный срок, 6 месяцев, если сочтет причины его пропуска налоговым (таможенным) органом уважительными.

Налоговый орган (таможенный орган) к исковому заявлению о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица может приложить ходатайство о наложении ареста (как частичного, так и полного) на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования.

В таком ходатайстве указывается имущество, на которое предлагается наложить арест, место нахождения этого имущества, а также факты, послужившие основанием для самого ходатайства и т.п.

Арестом имущества в качестве способа обеспечения искового заявления о взыскании налога признается действие налогового или таможенного органа на основании определения суда по ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества.

Арест имущества может быть полным или частичным.

Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляется с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляется с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо для взыскания налога.

Если исковое требование о взыскании налога за счет имущества предъявлено налогоплательщику (налоговому агенту) — физическому лицу, не имеющему статус индивидуального предпринимателя, то такое исковое заявление подается налоговым (таможенным) органом в суд общей юрисдикции, и рассмотрение дел по таким искам производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица производится в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, на основании вступившего в законную силу решения суда.

Решения гражданского суда первой инстанции вступают в законную силу по истечении срока на апелляционное или кассационное обжалование, если они не были обжалованы. При этом кассационные жалоба, представление могут быть поданы в течение десяти дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Исполнительные действия совершаются в рабочие дни с 6 часов до 22 часов по местному времени. Конкретное время совершения исполнительных действий определяется судебным приставом-исполнителем. Стороны, участвующие в исполнительном производстве, вправе предложить удобное для них время совершения исполнительных действий.

В нерабочие дни, установленные федеральным законом или иными нормативными правовыми актами, совершение исполнительных действий допускается только в случаях, не терпящих отлагательства, или в случаях, когда по вине должника их совершение в другие дни невозможно. Для совершения исполнительных действий в данном случае судебный пристав-исполнитель должен получить письменное разрешение старшего судебного пристава.

Совершение исполнительных действий с 22 часов до 6 часов по местному времени допускается только в случаях, создающих угрозу жизни и здоровью граждан. Для совершения исполнительных действий в данном случае судебный пристав-исполнитель должен получить письменное разрешение старшего судебного пристава.

Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в исполнительном документе, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему исполнительного документа.

Судебный пристав-исполнитель может отложить исполнительные действия по заявлению взыскателя или на основании определения судьи.

При наличии обстоятельств, препятствующих совершению исполнительных действий, судебный пристав-исполнитель может отложить исполнительные действия на срок не более 10 дней по заявлению должника или по собственной инициативе.

В случае отложения исполнительных действий судебным приставом-исполнителем он выносит соответствующее постановление, о чем уведомляются стороны, суд или другой орган, выдавший исполнительный документ.

Постановление судебного пристава-исполнителя об отложении исполнительных действий может быть обжаловано в соответствующий суд в 10-дневный срок.

Исполнительное производство оканчивается:

1) фактическим исполнением исполнительного документа;

2) возвращением исполнительного документа без исполнения по требованию суда или другого органа, выдавшего документ, либо взыскателя;

3) возвращением исполнительного документа по основаниям, указанным в ст. 26 указанного Федерального закона (если нарушен срок предъявления исполнительного документа к исполнению; если невозможно установить адрес должника-организации или место жительства должника-гражданина, место нахождения имущества должника либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах и во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организаций и т.п.);

4) направлением исполнительного документа в организацию для единовременного или периодического удержания из заработка (дохода) должника;

5) направлением исполнительного документа из одной службы судебных приставов или одного подразделения в другие;

6) прекращением исполнительного производства.

Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства может быть обжаловано в соответствующий суд в 10-дневный срок.

Пункт 6 настоящей статьи устанавливает очередность, в порядке которой следует осуществлять взыскание налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица:

1) в первую очередь взыскание обращается на денежные средства на счетах (расчетных, валютных, срочных, условных, а также депозитных, ссудных и т.п.) в банке.

При наличии сведений об имеющихся у должника денежных средствах и иных ценностях, находящихся на счетах и во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях, на них налагается арест.

Если сведений о наличии или об отсутствии у должника-организации счетов и вкладов в банках и иных кредитных организациях не имеется, судебный пристав-исполнитель запрашивает указанные сведения у налоговых органов.

Налоговые органы обязаны в трехдневный срок представить судебному приставу-исполнителю необходимую информацию.

Такая же информация в порядке, определяемом Министерством финансов, может быть представлена взыскателю по его заявлению при наличии у него исполнительного листа с неистекшим сроком давности.

При отсутствии у должника денежных средств в рублях, достаточных для удовлетворения требований взыскателя, взыскание обращается на денежные средства должника в иностранной валюте.

При аресте денежных средств должника в иностранной валюте, находящихся на счетах и во вкладах или на хранении в банке или иной кредитной организации, которые пользуются правом продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации, судебный пристав-исполнитель своим постановлением обязывает эти банк или иную кредитную организацию осуществить продажу иностранной валюты в размере, предусмотренном указанным Федеральным законом.

В случае если указанные денежные средства находятся на счетах и во вкладах или на хранении в банке или иной кредитной организации, которые не пользуются правом продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ, судебный пристав-исполнитель обязывает их перевести денежные средства должника в иностранной валюте в банк или иную кредитную организацию, которые пользуются этим правом.

Банк или иная кредитная организация выполняют постановления судебного пристава-исполнителя в семидневный срок со дня их поступления.

Денежные средства в рублях, полученные от продажи иностранной валюты, распределяются в порядке, предусмотренном указанным Федеральным законом;

2) в случае недостаточности (или отсутствия) у налогоплательщика — физического лица денежных средств на счетах в банке, во вторую очередь взыскание обращается на наличные денежные средства.

В соответствии с Федеральным законом N 119-ФЗ обращение взыскания на имущество должника состоит из его ареста (описи), изъятия и принудительной реализации. При этом наличные денежные средства, обнаруженные у должника, изымаются.

Изъятые денежные средства в рублях в тот же день сдаются в банк для перечисления на счет взыскателя в размере долга, для зачисления в доход федерального бюджета в размере суммы исполнительского сбора, а оставшиеся средства, предназначенные для покрытия расходов по совершению исполнительных действий, вносятся на депозитный счет подразделения.

При отсутствии у должника денежных средств в рублях, достаточных для удовлетворения требований взыскателя, взыскание обращается на денежные средства должника в иностранной валюте.

Обнаруженные и изъятые у должника денежные средства в иностранной валюте судебный пристав-исполнитель не позднее следующего дня после дня изъятия сдает для продажи в банк или иную кредитную организацию, которые пользуются правом продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ.

Взыскание на имущество должника, в том числе на денежные средства, находящиеся в наличности, обращается в том размере и объеме, которые необходимы для исполнения исполнительного документа с учетом взыскания исполнительского сбора и расходов по совершению исполнительных действий;

3) в третью очередь взыскание обращается на имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество (по договору аренды нежилого помещения, по договору доверительного управления имуществом и т.п.), если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признанные действительными в судебном порядке.

При недостаточности или отсутствии указанного выше имущества судебный пристав-исполнитель вправе обратить взыскание и на иное имущество, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таким образом, перечень имущества, подлежащего взысканию, указанный в настоящей статье, не является исчерпывающим.

Взыскание по исполнительным документам не может быть обращено на избирательный залог.

В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющимся денежными средствами, обязанность по уплате налога считается исполненной:

— с момента его реализации и погашения задолженности за счет вырученных сумм.

Также настоящая статья устанавливает, что в период с момента наложения ареста на имущество и до перечисления вырученных сумм в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) пени за несвоевременное перечисление налогов не начисляются.

Настоящая статья запрещает должностным лицам налоговых органов (таможенных органов) приобретать имущество налогоплательщика — физического лица, реализуемое в порядке исполнения решения суда о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица.

Правила настоящей статьи применяются также при взыскании сбора за счет имущества плательщика сбора — физического лица.

Правила настоящей статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора, штрафов.

Другой комментарий к Ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации

1. Статья 48 Кодекса устанавливает порядок взыскания налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Комментируемая статья (как и ст. 46 и 47 Кодекса) в соответствии с Федеральным законом от 4 ноября 2005 г. N 137-ФЗ, установившим новые административные процедуры урегулирования налоговых споров, полностью изложена в новой редакции. В данной редакции ст. 48 Кодекса действует с 1 января 2006 г.

Статья 48 Кодекса в ранее действовавшей редакции устанавливала порядок взыскания налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица или налогового агента — физического лица, причем как в отношении имущества физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, так и в отношении имущества физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 45 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом. Как установлено в п. 1 ст. 45 Кодекса, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном комментируемой статьей.

Соответственно, в п. 1 ст. 48 Кодекса предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. При этом в п. 1 комментируемой статьи также установлено, что взыскание налога осуществляется в т.ч. за счет денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств.

2. В п. 2 ст. 48 Кодекса установлен срок подачи налоговым органом (таможенным органом) искового заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем: в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Аналогичный срок устанавливался в п. 3 комментируемой статьи в ранее действовавшей редакции для подачи налоговым органом (таможенным органом) искового заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица в соответствующий суд. В связи с этим следует отметить, что Пленум ВС России и Пленум ВАС России в п. 20 Постановления от 11 июня 1999 г. N 41/9 предписывал судам при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд; имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, т.е. не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

3. Пункт 3 ст. 48 Кодекса предусматривает, что к исковому заявлению о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования.

Основания обеспечительных мер в гражданском процессе установлены ст. 139 ГПК РФ, согласно которой по заявлению лиц, участвующих в деле, судья или суд может принять меры по обеспечению иска. Обеспечение иска допускается во всяком положении дела, если непринятие мер по обеспечению иска может затруднить или сделать невозможным исполнение решения суда.

4. Как указано в п. 4 ст. 48 Кодекса, рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

ГПК РФ не предусматривает особенности рассмотрения дел о взыскании налога с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. В ст. 122 ГПК РФ в качестве одного из требований, по которым выдается судебный приказ, указано требование о взыскании с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам. Об установленном процессуальном порядке рассмотрения дел указанной категории см. комментарий к ст. 105 Кодекса.

5. Пунктом 5 ст. 48 Кодекса установлено, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на основании вступившего в законную силу решения суда производится в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренных комментируемой статьей.

В п. 3 Порядка взаимодействия налоговых органов Российской Федерации и служб судебных приставов органов юстиции субъектов Российской Федерации по принудительному исполнению постановлений налоговых органов и иных исполнительных документов, утв. Приказом МНС России и Минюста России от 25 июля 2000 г. N ВГ-3-10/265/215, предусмотрена следующая организация взаимодействия налоговых органов и служб судебных приставов по исполнению исполнительных документов:

судебный пристав-исполнитель в случае отсутствия необходимой для принудительного исполнения информации о должнике направляет мотивированный письменный запрос в налоговый орган об идентификационном номере налогоплательщика, о номерах расчетных, текущих и иных счетов, о наименовании и месте нахождения банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета, о финансово-хозяйственной деятельности по установленным формам отчетности;

в случае отсутствия должника по указанному в исполнительном документе адресу судебный пристав-исполнитель запрашивает у налогового органа информацию о его новом местонахождении;

письменный запрос судебного пристава-исполнителя должен быть заверен печатью соответствующего подразделения судебных приставов с указанием в нем даты вынесения постановления о возбуждении исполнительного производства, номера исполнительного производства, наименования должника — юридического лица и его юридического адреса (фамилии, имени, отчества должника — физического лица и его места проживания);

налоговый орган в 3-дневный срок со дня получения запроса представляет в установленном порядке судебному приставу-исполнителю требуемую информацию.

6. В п. 6 ст. 48 Кодекса установлена очередность, в соответствии с которой производится взыскание налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Такая очередность Федеральным законом «Об исполнительном производстве» не предусмотрена. В соответствии с п. 2 ст. 46 указанного Федерального закона взыскание по исполнительным документам обращается в первую очередь на денежные средства должника в рублях и иностранной валюте и иные ценности, в т.ч. находящиеся в банках и иных кредитных организациях.

При отсутствии у должника денежных средств в рублях, достаточных для удовлетворения требований взыскателя, взыскание согласно п. 4 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» обращается на денежные средства должника в иностранной валюте.

Пунктом 5 ст. 46 указанного Федерального закона установлено, что при отсутствии у должника денежных средств, достаточных для удовлетворения требований взыскателя, взыскание обращается на иное принадлежащее должнику имущество, за исключением имущества, на которое в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание. В соответствии с п. 5 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» должник вправе указать те виды имущества или предметы, на которые следует обратить взыскание в первую очередь. Окончательно очередность обращения взыскания на денежные средства и иное имущество должника определяется судебным приставом-исполнителем.

В отношении расторжения или недействительности договоров для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога см. комментарий к ст. 47 Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 446 ГПК РФ взыскание по исполнительным документам не может быть обращено на следующее имущество, принадлежащее гражданину-должнику на праве собственности:

жилое помещение (его части), если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, за исключением указанного в настоящем абзаце имущества, если оно является предметом ипотеки и на него в соответствии с законодательством об ипотеке может быть обращено взыскание;

земельные участки, на которых расположены объекты, указанные в абзаце втором настоящей части, а также земельные участки, использование которых не связано с осуществлением гражданином-должником предпринимательской деятельности, за исключением указанного в настоящем абзаце имущества, если оно является предметом ипотеки и на него в соответствии с законодательством об ипотеке может быть обращено взыскание;

предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;

имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает сто установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда;

племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а также хозяйственные строения и сооружения, корма, необходимые для их содержания;

семена, необходимые для очередного посева;

продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности — шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц;

топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения;

средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество;

призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник.

7. Обязанность по уплате налога в случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в соответствии с п. 7 ст. 48 Кодекса считается исполненной с момента реализации этого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм.

Пунктом 7 комментируемой статьи также установлено, что с момента наложения ареста на имущество и до перечисления вырученных сумм в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) пени за несвоевременное перечисление налогов не начисляются. Следует отметить, что наложение ареста на имущество налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может иметь место не только на стадии исполнительного производства (при обращении взыскания на имущество должника путем его ареста (описи), изъятия и принудительной реализации), но и при принятии судом общей юрисдикции соответствующей обеспечительной меры.

8. В п. 8 ст. 48 Кодекса установлен запрет на приобретение должностными лицами налоговых органов (таможенных органов) имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, реализуемого в порядке исполнения решения суда о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Общий порядок реализации арестованного имущества предусмотрен ст. 54 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (см. комментарий к ст. 47 Кодекса).

9. В порядке, установленном ст. 48 Кодекса, согласно ее п. 9 производится взыскание сбора за счет имущества плательщика сбора — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

10. В порядке, установленном ст. 48 Кодекса, согласно ее п. 10 производится взыскание пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, и плательщика сбора — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Еще по теме:

  • 142 гк рф комментарий Комментарии к СТ 142 ЖК РФ Статья 142 ЖК РФ. Объединение товариществ собственников жилья Комментарий к статье 142 ЖК РФ: 1. Товарищества собственников жилья вправе добровольно объединиться […]
  • Ст 37 федерального закона об образовании Статья 37. О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" Статья 37. О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах охраны […]
  • Признание отцовства в суде Как установить отцовство в судебном порядке? Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас. Устанавливать […]
  • Способы реализации права на защиту в уголовном Статья 16. Обеспечение подозреваемому и обвиняемому права на защиту СТ 16 УПК РФ 1. Подозреваемому и обвиняемому обеспечивается право на защиту, которое они могут осуществлять лично либо с […]
  • Обязательное участие адвоката в следственных действиях uristinfo.net §1. Допуск адвоката-защитника в уголовное дело, приглашение, назначение, замена, отказ обвиняемого от защитника. Отвод адвоката. Обязательное участие защитника в уголовном […]
  • Как составлять реестр чеков Какие даты по чекам включать в 3ндфл по строительству дома Собираем документы на имущественный вычет на строительство жилого дома, права на собственность с 2005г. чеки начинаются с 2011 […]
  • Уголовный кодекс банда Уголовный кодекс Украины (УК Украины) с комментариями к статьям ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ БЕСПЛАТНОЙ ЮРИДИЧЕСКОЙ КОНСУЛЬТАЦИИ (495) 662-98-20: 441 Статья 257. Бандитизм Організація озброєної банди з […]
  • Ст 1281 ук рф клевета Клевета (ст. 1281 УК РФ) Объектом преступления являются общественные отношения, регламентирующие вопросы обеспечения личной неприкосновенности гражданина. Применительно к данной норме […]
Рубрики: Статьи