Договор взаимозачета услуги товар

Опубликовано admin в

Содержание:

Образец договора взаимозачета. Как прописать в договоре взаимозачет

Давайте рассмотрим, как правильно оформить договор взаимозачета, при каких условиях это сделать невозможно, какие последствия будут для использующих упрощенную систему налогообложения и как вычислить НДС.

Что такое взаимозачет

Взаимозачет по разным договорам — процедура, при которой обязательства организации считаются выполненными посредством исполнения подобных услуг. То есть вы заказывали определенное экономическое действие у организации клиента, он выступал в роли исполнителя, услугу выполнил и передал. Но по некоторым причинам вы ее не оплатили в денежном эквиваленте. Затем ваш клиент выступил в роли заказчика, вы исполнили для него экономически подобную работу. В момент, когда пришло время востребования оплаты, вы оформили договор взаимозачета услуг. На выходе — никто никому ничего не должен. Вот он смысл, если излагать простым языком. При этом обратите внимание, что обязательства фирм должны быть однородными. По ним должен наступить срок платежа, если он указан в договоре (образец договора взаимозачета будет приведен ниже), или моментом обязательства платежа считается дата востребования.

Несколько наглядных примеров

Представьте, что вы снимаете офис в здании. Договор аренды подошел к концу, и вы решили ее не продлевать. При этом был осуществлен ремонт помещения, установлена сплит-система, постелен паркетный пол. Все это было сделано за счет вашей фирмы с согласия владельца здания. После прекращения аренды либо владелец обязан возместить ваши затраты на ремонт, либо может быть прописана оплата взаимозачетом в договоре части арендных платежей.

Подрядчик востребовал с заказчика денежные средства за выполненные работы. Однако у него был кредит в банке, поручителем выступал этот самый заказчик. Так как процент за пользование деньгами подрядчик не платил, их оплачивал заказчик. В итоге взаимозачетом возможно принять стоимость работ и сумму выплаченных кредитных средств.

В задаче имеем заемщика и должника, а также лицо, которое должно некоторые денежные средства первому должнику. Ответных требований у них не имеется. То есть цепочка вертикальна. Первый человек занял денежные средства второму, второй — третьему. Ни о каком договоре взаимозачета речи быть не может, так как не имеется встречных требований у оппонента.

Образец договора взаимозачета

Взаимозачет требует специального оформления. Договор взаимозачета должен содержать все реквизиты и суммы требований, являющихся его предметом. Но для начала необходимо предоставить все квитанции, счет-фактуры, акты выполненных работ и чеки, которые являются доказательством наступления обязательств между сторонами. Образец договора взаимозачета можете просмотреть ниже.

Необходимо составить акт сверки, так как взаимозачет может перекрывать не только всю сумму долга полностью, но и гасить ее частично. Это необходимо, чтобы исключить дальнейшее возникновение разногласий. Если сумма, выставленная для взаимозачета, ниже встречных требований, удовлетворенными считаются сделки, по которым срок исполнения наступил ранее. Для начала процесса достаточно заявления одного из участников соглашения другому в произвольной форме. Уведомление печатается в двух экземплярах, на одном из них партнер должен поставить свою визу о получении информационного письма и отправить обратно инициатору. После заключения договора необходимо составить акт. Он является первичным бухгалтерским документом и подтверждает совершение данной операции. В нем также должны быть указаны конкретные обязательства, выведенные для зачета, даты их совершений, платежа и суммы. На каждом экземпляре должны быть подписи директора и главного бухгалтера обеих сторон и оттиски фирменных печатей.

НДС во взаимозачете

При оформлении акта в соответствующих графах бланка должна прописываться сумма входного и исходящего НДС. Уплачивать ее нужно с помощью денежного перевода в банк в том отчетном периоде, когда был подписан акт взаимозачета.

Однако налоговики часто приравнивают операцию взаимозачета к договору мены и требуют к принятию в учете исключительного входного НДС поставщику. Это по законодательству неприемлемо. В случае если к вам поступила подобная претензия, смело обращайтесь в арбитраж. В последнее время такие дела чаще всего решаются в пользу плательщика налоговых сборов. Кстати, от налоговых вычетов суммы взаимозачета не освобождаются.

Когда взаимозачет запрещен

Если срок оплаты обязательства еще не истек, никакой договор взаимозачета подписать невозможно. Оформление должно проводиться только по завершенным сделкам с истекшим сроком денежных операций. Также невозможно оформить подобный договор, если истек срок исковой давности у обязательства. Есть еще несколько условий, которые являются противоречащими заключению такого соглашения. К ним относятся вопросы о пожизненном содержании, уплата алиментов, случаи нанесения ущерба или вреда здоровью человека.

Взаимозачет не может быть осуществлен, если к одной из сторон возбужден процесс признания банкротом. Могут быть и иные моменты, оговоренные непосредственно в договоре, а также вынесенные государством. Например, в Гражданском кодексе предусмотрена невозможность предъявления такого требования, если не внесен вклад в уставный капитал. Такая же система касается акционеров в акционерных обществах.

Взаимозачет при упрощенной системе налогообложения

Предпринимателям, использующим упрощенную систему налогообложения, следует быть наиболее внимательным к подобным операциям. Итог ее будет занесен в колонку «доходы», а значит, увеличит объем налогооблагаемой суммы. Налоговые органы частенько настаивают на проведении взаимозачетов, чтобы незакрытые сделки закрывались быстрее, однако управляющий вправе самостоятельно решать, проводить их или нет. Знайте и пользуйтесь своими правами, чтобы избежать лишних издержек в процессе экономической деятельности.

Акт и соглашение взаимозачета

Как прописать в договоре взаимозачет, рассмотрим в этом абзаце. Для вступления в силу процесса взаимозачета достаточно заявления с одной стороны. При этом в документе (образец договора взаимозачета приведен выше) может содержаться одна-единственная запись: «В соответствии с условиями настоящего договора, допускается прекращение обязательств в соответствии со статьей 410 Гражданского кодекса РФ путем зачета однородного встречного требования». В дальнейшем, при наступлении необходимой ситуации, оформляется акт. Он должен в обязательном порядке содержать следующие пункты: название, дату и место составления документа, название организации, которая занялась оформлением, измерители в натуральном и денежном выражении, ссылки на документы-источники, из-за которых возникло обязательство, информацию по нему, общую сумма зачета, фамилию, имя и отчество должностных лиц, а именно управляющего (директора, генерального директора) и главного бухгалтера, а также оттиск печати. Акт составляется в двух экземплярах, к нему прикладываются копии документов-источников.

Договор взаимозачета: образец заполнения, бланк скачать

    Сервис Бизнес.Ру предназначен для розничной и оптовой торговли, интернет-магазинов и сферы услуг.
  • Торговля, склад, поставщики
  • Программа для кассира, онлайн-касса 54-ФЗ
  • CRM, работа с заказами, сделки
  • Интеграция с интернет-магазинами, более 25 платформ
  • Онлайн-чеки для оплат с сайта и пунктов выдачи
  • От 0 рублей в месяц
  • Все предприятия, особенно малого бизнеса, часто сталкиваются с отсутствием оборотных средств, поэтому использование такой формы расчетов как взаимозачет требований имеет ряд преимуществ не только за счет экономии денег, но и за счет снижения альтернативных издержек предприятия на размер соглашения о взаимозачете требований.

    Однако злоупотреблять заключением договоров взаимозачета не стоит, т.к. это гарантировано привлечет к вам внимание налоговых органов. Отсутствие оплаты лишает сделку коммерческой составляющей, уменьшает налогооблагаемую прибыль предприятия, позволяет обойти оплату через банковские счета, что затрудняет контроль за деятельностью фирмы.

    Неправильно оформленный договор взаимозачета требований (скачать) может быть трактован, как договор мены, а это влечет иной бухгалтерский и налоговый учет.

    В отличие от товарообменных операций, представляющих собой один двусторонний договор, взаимозачетом погашаются встречные однородные обязательства сторон по двум и более договорам, в случае наступления срока исполнения обязательств по договору.

    Основы проведение договоров взаимозачетов

    Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.
    Проще говоря, заключение договора взаимозачета возможно в случае взаимоотношений двух сторон у них образуются взаимные требования: одна и та же сторона является и дебитором, и кредитором. А такое возможно лишь в случае заключения двух договоров , по одному из которых один контрагент является продавцом (товара или услуги), а по второму – покупателем.

    Юристы называют такое условие встречными требованиями – и оно обязательно для заключения подобных соглашений. Не советуем вам прибегать к подобным соглашениям при наличии большого числа участников, т.к. доказать круговую взаимную задолженность весьма сложно.

    Статья 411 оговаривает случаи недопустимости зачета, среди которых требования:

    • по заявлению другой стороны к требованию подлежит применению срок исковой давности и этот срок истек;
    • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
    • о взыскании алиментов;
    • о пожизненном содержании;
    • в иных случаях, предусмотренных законом или договором взаимозачета.

    Заключение договора взаимозачета возможно только по истечении сроков оплаты. Если суммы оплаты отличны, то меньшая сумма зачитывается, а разница погашается деньгами. Однако нельзя зачесть обязательства по договору взаимозачета, исполнение условий которого ни одной из сторон не было начато.

    Еще одним условиям законности договора взаимозачета является однородность требований, однако принцип однородности касается только предмета требований, а не причин возникновения (см. информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 декабря 2001 г. N 65 касательно обзора практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований).

    Перед проведением взаимозачета необходимо, чтобы одна из сторон направила другой заявление. Причем факта получения другой стороной такого уведомления расценивается, как прекращение обязательств. Таким подтверждением может служить уведомление о вручении заказного письма с описью вложения.

    Оформление акта взаимозачета

    Правильно оформленное соглашение убережет предпринимателей от многих неприятностей, акт взаимозачета – это первичный расчетный документ. Он в обязательном порядке подписывается обеими сторонами (руководителем и главным бухгалтером) и заверяется печатями (см. ФЗ № 129 «О бухгалтерском учете»).

    Подробного описания требует описание состава задолженности. Стороны в обязательном порядке указывают в акте сумму обязательств друг перед другом по каждому расчетному пункту договора взаимозачета. Общая величина задолженности отображается общим итогом в акте. Сумма НДС отражается отдельно для каждого вида задолженности и общим итогов в конце. Налогом на добавленную стоимость товары (работы, услуги) облагаются по ставкам 0, 10 или 18 процентов. Важно не ошибаться при расчете сумм НДС, при взаимозачете вычленяется тот размер НДС, который соответствует виду оказанных услуг или проданных товаров.

    Сумма задолженности, фигурирующая в акте обязательно должна сопровождаться подтверждающими документами: договорами, счетами-фактурами, платежными документами, актами выполненных работ.

    Договор взаимозачета и НДС

    Однако практика заключения соглашений о взаимозачете реализуется, как правило, двусторонним актом о зачете взаимных требований. В акте указывается сумма требований, основания их возникновения и сроки исполнения. Но не все так просто. Если в сумме требований содержится НДС, то налог должен быть перечислен платежкой через обслуживающий банк.

    Минфин настоятельно рекомендует уплатить налог в том отчетном периоде, в котором осуществляется взаимозачет. Причем стороны сохраняют за собой право на налоговый вычет, несмотря на то, что денежных перечислений, как таковых, не было. Дополнительно обезопасить себя можно проведением сверки взаиморасчетов и подписанием соответствующего акта.

    Взаимозачет для упрощенцев

    При проведении взаимозачета предпринимателем, находящемся на упрощенной системе налогообложения, следует особое внимание уделить налогообложению такой сделки. В доходах отражается стоимость переданных покупателю товаров/услуг, а к расходам относят цену договора взаимозачета (в случае, если объектом налогообложения выступают «доходы, уменьшенные на величину расходов»).

    Зачастую налоговики настойчиво предлагают произвести взаимозачет по сделкам, дебиторская задолженность по которым длительное время не погашается, т.о. суммы по договорам можно будет отразить в доходах, и, как следствие, увеличить налоговую базу. Отметим, что производить или не производить взаимозачет – решает исключительно предприниматель.

    В любом случае, погашение взаимных требований зачетом – весьма привлекательный способ погашения встречной задолженности, главное им не злоупотреблять.

    Договор взаимозачета между организациями — образец

    Договор взаимозачета между организациями — образец вы можете скачать на нашем сайте — должен соответствовать строгому перечню требований гражданского законодательства. Изучим основные нюансы составления такого договора.

    В чем суть взаимозачета (по контрактам на оказание услуг и поставку товаров)?

    Взаимозачет — это договоренность сторон гражданских правоотношений о взаимном прекращении тех или иных обязательств в установленном объеме. Например, если исполнитель выполнил для заказчика работы, в то время как заказчик поставил исполнителю товары, то каждая из сторон может освободить себя от оплаты выполненных другой стороной обязательств в обмен на то, что другая сторона, в свою очередь, также не будет платить за выполненные первой обязательства. Юридически такое условие может быть закреплено в договоре взаимозачета на оказание услуг (или поставку товаров).

    Важно при этом, чтобы (ст. 410 ГК РФ):

    • обязательства имели признак однородности;
    • срок исполнения обязательств к моменту взаимозачета наступил (исключения — если он не указан, подлежит отдельному указанию либо есть основания не соблюдать данное условие по закону).

    Взаимозачет не может быть осуществлен, если (ст. 411 ГК РФ):

    • обязательство какой-либо из сторон связано с возмещением вреда здоровью, пожизненным содержанием, уплатой алиментов;
    • по обязательству какой-либо из сторон истек срок исковой давности;
    • заключение договора взаимозачета прямо запрещено законом или договором.

    Взаимозачет может быть юридически закреплен не только в договоре, но и в одностороннем порядке — посредством заявления о взаимозачете, составляемом какой-либо из сторон сделки. Но в этом случае стороне, составившей заявление, нужно быть при необходимости готовой доказать в суде, что:

    • заявление было однозначно получено контрагентом;
    • контрагент не имел возражений на взаимозачет.

    Составление двухстороннего договора о проведении взаимозачетане имеет таких недостатков, и многие фирмы используют именно его.

    Составляем договор о проведении взаимозачета: на что обратить внимание?

    При составлении договора, о котором идет речь, сторонам нужно иметь в виду, что:

    1. В соглашении следует обязательно отразить сведения:

    • о составе обязательств, которые погашаются в рамках взаимозачета;
    • договорах и иных правоустанавливающих документах (актах, накладных, счетах-фактурах), по которым обязательства возникли;
    • финансовой величине требований.

    2. Желательно привести мотивировочные формулировки, аргументирующие его составление.

    Например, указать, что договор составляется в целях упрощения и повышения эффективности расчетов сторон.

    3. В соглашении желательно указать, что взаимно зачитываемые требования однородны, и привести главный признак их однородности (например, указать, что зачитываются финансовые обязательства в рублях, однотипные товары в штуках, однотипные услуги в конкретных единицах объема).

    4. В договоре желательно отразить остаток задолженности какой-либо из сторон, поскольку он, вполне вероятно, образуется по факту взаимозачета.

    Будет уместным указание в преамбуле или иной части договора о том, что он составляется на основании положений ст. 410 и 411 ГК РФ.

    Как сделать взаимозачет по разным договорам с одним контрагентом?

    Возможен сценарий, при котором контрагент фирмы имеет обязательства перед ней (либо она — перед контрагентом) по двум разным договорам. Это не имеет принципиального значения с точки зрения возможности проведения взаимозачета. Главное — последовательно изложить в соглашении порядок взаимного зачета требований сторон со ссылками на разные договоры, корректно отразить финансовую составляющую.

    Как сделать взаимозачет между договорами одного контрагента соответствующим требованиям законодательства? Здесь главное — убедиться, что содержание правоотношений по существу не предполагает препятствий для зачета требований с точки зрения норм ст. 410 и 411 ГК РФ.

    Так, препятствием к взаимозачету требований по нескольким договорам с контрагентом может быть неоднородность обязательств, отраженных в разных договорах. Например, если один договор составлен в рублях, а другой — в валюте. В этом случае взаимозачет между договорами одного контрагента осуществить будет нельзя. Для взаимного зачета требований по каждому договору фирме нужно составить отдельное соглашение с контрагентом (при условии, разумеется, что он имеет требования к ней в аналогичной валюте).

    Взаимозачет и налоговый учет: нюансы

    Налоговый учет правоотношений по взаимозачету обязательств характеризуется тем, что:

    1. Факт подписания договора о взаимозачете между организациями не изменяет состава налоговой базы по НДС. Не имеет значения и то, если, к примеру, фирмой был получен аванс от контрагента в счет будущих поставок, и он был зачтен по договору о взаимозачете обязательств, в то время как товары или услуги контрагенту не были поставлены.

    2. Проведение взаимозачета не меняет состав налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку при методе начисления доходы и расходы по договору с контрагентом будут признаны еще до взаимозачета. При кассовом методе доходы и расходы будут определены по факту проведения взаимозачета.

    3. При упрощенке ситуация аналогична той, что наблюдается при кассовом методе учета доходов и расходов плательщиком на ОСН. Доходы и расходы признаются фирмой на УСН только по факту проведения взаимозачета обязательств с контрагентом.

    Образец договора взаимозачета между юридическими лицами вы можете скачать на нашем сайте по ссылке ниже.

    Если два хозяйствующих субъекта имеют взаимные однородные обязательства (например, по оплате поставленных товаров или услуг в одной валюте), то такие обязательства могут быть аннулированы посредством составления договора о взаимозачете. Такой документ должен соответствовать нормам ст. 410 и 411 ГК РФ.

    Узнать больше о порядке проведения взаимозачета коммерческих обязательств вы можете в статьях:

    Зачет встречных однородных требований

    Зачет встречных однородных требований (взаимозачет) — довольно удобный способ «закрыться» по расчетам с контрагентом. Надеемся, изложенная ниже информация позволит читателю смелее применять этот способ прекращения обязательств в своей хозяйственной деятельности.

    Правовая природа зачета

    Согласно ч. 1 ст. 601 ГК, «обязательство прекращается зачетом встречных однородных требований, срок выполнения которых наступил, а также требований, срок выполнения которых не установлен или определен моментом предъявления требования». Покажем на примере, как происходит зачет. Начнем с простой ситуации.

    Пример 1 Предприятие «А» задолжало предприя­тию «Б» 10 тыс. грн за поставленную продукцию. А предприятие «Б» задолжало предприятию «А» такую же сумму за предоставленные услуги. Чтобы не «гонять» средства, предприятие «А» и «Б» составляют акт о зачете встречных однородных требований, с момента подписания которого денежные обязательства сторон прекращаются.

    Такой акт — это сделка (соглашение), совершение которой будет иметь следствием прекращение обязательства полностью или частично.

    Образец акта зачета см. на с. 31. Обычно в нем отражают объемы взаимной задолженности и основания ее возникновения. Поэтому данный документ играет одновременно роль акта сверки задолженностей (отдельно составлять акт сверки не нужно) и соглашения о взаимозачете такой задолженности.

    Особенно осторожных читателей успокоим: отсутствие в договоре условия о возможности взаимозачета не запрещает прекратить обязательства зачетом.

    Какие требования можно засчитывать?

    Поговорим о зачете, как он понимается в ст. 601 ГК. Условно будем называть его «классическим» зачетом. Дальше читатель увидит, что существуют и нестандартные способы зачета.

    Как следует из содержания приведенной ч. 1 ст. 601 ГК, зачетом можно прекратить только обязательства, в которых требования являются:

    в) такими, срок выполнения которых наступил, или же если этот срок не установлен либо определен моментом предъявления требования.

    Остановимся на этих признаках подробнее. Но сначала предпримем небольшой экскурс в теорию обязательственного права.

    В ч. 1 ст. 509 ГК сказано, что «обязательством является правоотношение, в котором одна сторона (должник) обязана совершить в пользу второй стороны (кредитора) определенное действие (передать имущество, выполнить работу, предоставить услугу, уплатить деньги и т. п.) или воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника выполнения его обязанности». Возьмем договор комиссии на продажу товара. Этот договор порождает несколько обязательств. Для удобства выделим два из них:

    1) обязательство по передаче комитенту (заказчику) выручки после продажи товара;

    2) обязательство по возмещению комиссионеру (исполнителю) расходов, связанных с продажей товара. В первом обязательстве кредитором является комитент, поскольку он имеет право требовать от комиссионера передачи ему выручки от продажи товара третьему лицу, а комиссионер, как должник, обязан уплатить эти средства. Зато по второму обязательству должником выступает уже комитент, который должен возместить комиссионеру понесенные им расходы, а комиссионер имеет право требования.

    В обоих этих обязательствах одна из сторон имеет право требования по отношению к другой. Более того, мы имеем дело со встречными требованиями: комитент, выступающий кредитором по одному обязательству, во втором обязательстве выступает уже должником. Также эти требования однородные, ведь как комитент, так и комиссионер должны другой стороне деньги.

    Отражение зачета в учете

    При отражении зачета встречных однородных требований в бухгалтерском учете следует понимать, что содержанием хозяйственной операции является зачет собственной кредиторской задолженности предприятия перед контрагентом в счет его дебиторской задолженности за товары, работы, услуги.

    При отражении этой операции в налоговом учете напомним, что зачет встречных однородных требований является вторым событием в расчетах для каждого из контрагентов, поскольку требования возникают после того, как произошла поставка товаров, работ, услуг покупателю. Поэтому валовые доходы или расходы при таком зачете у сторон — участников взаиморасчетов не будут возникать. Кроме того, эта операция не облагается НДС, так как не подпадает под действие п. 3.1 Закона о НДС (нет объекта налогообложения).

    Отражение в учете зачета встречных однородных требований у предприятия «А» по условиям примера 1 показано в таблице 1.

    Приведем еще один пример обязательств и выясним, пригодны ли они для зачета.

    Пример 2 Предприятия «Астика +» и «Астика Лтд.» имеют одного собственника. Предприятие «Настика» — их контрагент. У него долг перед предприятием «Астика +» за приобретенный товар. А предприятие «Астика Лтд.» задолжало предприятию «Настика» за предоставленные последним услуги.

    В отличие от примера 1, в этом примере имеем дело с обязательствами, которые не могут быть прекращены «классическим» зачетом (на основании ст. 601 ГК). Требования по этим обязательствам однородные (денежные), но они никоим образом не встречные (хотя собственник у предприятий «Астика +» и «Астика Лтд.» один, эти предприятия все же обособленные в имущественном и организационном плане субъекты правоотношений). Однако такие обязательства могут быть прекращены путем заключения так называемого соглашения о погашении взаимных обязательств, но уже на основании ст. 604 ГК.

    Учет погашения взаимных обязательств

    На основании приведенного выше примера определим содержание хозяйственной операции.

    По трехстороннему соглашению о погашении взаимных обязательств задолженность ООО «Астика Лтд» перед ООО «Настика» будет зачтена в качестве погашения дебиторской задолженности ООО «Настика» перед ООО «Астика +» за поставленный товар. И по указанным расчетам задолженность сторон будет «закрыта» этим погашением. Датой отражения операции по погашению взаимных обязательств является дата подписания сторонами такого соглашения.

    В налоговом учете погашение взаимных обязательств будет так же вторым событием в расчетах для каждого из контрагентов. Валовые доходы или расходы при таком зачете у сторон — участников взаиморасчетов не будут возникать.

    Пример зачета требований путем заключения соглашения о погашении взаимных обязательств в учете ООО «Настика» показан в таблице 2.

    Приведенные в примере 2 обязательства можно также преобразовать во встречные, чем нередко пользуются в схемах, где фигурируют несколько «своих» предприятий. Самые простые способы такого преобразования — цессия (уступка права требования) и делегирование (перевод долга). Образец договора о переводе долга см. на с. 32.

    Два признака — однородность и встречный характер обязательств — мы рассмотрели. Теперь что касается третьего признака. Прекратить зачетом можно только те обязательства, срок выполнения которых наступил, или же если этот срок не установлен или определен моментом предъявления требования. Чтобы лучше понять, о чем идет речь, обратимся к новому примеру.

    Пример 3 Предприятие «А» получило товар по договору поставки и должно оплатить его предприятию «Б» в срок до 30 ноября 2007 года. А у предприятия «Б» перед предприятием «А» долг по другому договору, срок погашения которого уже наступил. Предприятие «Б» не может настаивать на прекращении встречных обязательств зачетом, так как срок выполнения денежных обязательств его контрагентом еще не наступил. А вот с 1 декабря 2007 года, если ни одно из предприятий не рассчитается, будут все основания для зачета.

    Иногда стороны упускают в договоре условие о сроке выполнения обязательств. Для таких случаев законодатель предусмотрел специальное правило (ч. 2 ст. 530 ГК): «Если срок . выполнения должником обязанности не установлен или определен моментом предъявления требования, кредитор имеет право требовать его выполнения в любое время. Должник должен выполнить такую обязанность в семидневный срок со дня предъявления требования. ». Интересно, что ч. 1 ст. 601 ГК допускает зачет обязательства (требования), срок выполнения которого не определен, в любой момент после возникновения такого обязательства. То есть для зачета не обязательно предварительно предъявлять требование о выполнении обязательства и ждать семь дней.

    Договорной зачет. Варианты «неклассического» зачета

    Часть 1 ст. 604 ГК содержит довольно лаконичную формулировку: «Обязательство прекращается по договоренности сторон». Делаем вывод: по договоренности сторон можно прекратить любое обязательство. 1 Принцип свободы договора (а соглашение о прекращении обязательства — это тоже договор), зафиксированный в ст. 3 Кодекса, подтверждает этот вывод.

    1 Законодательство может предусматривать случаи, когда зачет не допускается даже при наличии на то воли обеих сторон. Как пример — ч. 2 ст. 144 ГК, согласно которой «не допускается освобождение участника ООО от обязанности внесения вклада в уставный капитал общества, в том числе путем зачета требований к обществу».

    Итак, при наличии на то воли обеих сторон, они могут прекратить обязательство в любой момент и не должны искать для этого формальных оснований. То есть стороны могут проигнорировать предусмотренные в ч. 1 ст. 601 ГК предпосылки зачета и прекратить взаимозачетом, например, обязательства, срок выполнения которых еще не наступил.

    Также по договоренности сторон могут быть прекращены обязательства с неоднородными требованиями (встречные требования об уплате средств и поставке товара и т. п.). Это даже больше похоже не на зачет, а на прекращение обязательств взаимным прощением долга (ст. 605 ГК).

    Мы описали договорной зачет, правовым основанием которого является ст. 604 ГК. Задумаемся: не теряется ли практическое значение зачета, как оно понимается в ч. 1 ст. 601 ГК? Считаем, что нет. Во-первых, правила этой статьи раскрывают правовую природу и механизм «классического» зачета и тем самым демонстрируют субъектам гражданских отношений довольно удобный способ прекращения обязательств. Во-вторых, только при наличии предусмотренных в этой статье Кодекса признаков обязательств (требований) возможен их зачет в одностороннем порядке. Поговорим об этом подробнее.

    Зачет по требованию одной из сторон

    Часть 2 ст. 601 ГК предусматривает, что «зачет встречных требований может осуществляться по заявлению одной из сторон». Согласитесь, смысловая нагрузка этой правовой нормы незначительная. Это потому, что норма сформулирована неудачно. Намного лучше об этом сказано в ХК (ч. 3 ст. 203): «Для зачета достаточно заявления одной стороны».

    Итак, если есть встречные однородные требования по обязательствам, срок выполнения которых наступил или не установлен вообще либо определен моментом истребования, одна из сторон может прекратить эти обязательства полностью или частично (в зависимости от объема требований) в одностороннем порядке. Покажем это на примере.

    Пример 4 У предприятия «А» старый долг перед предприятием «Б» в размере 100 тысяч грн, которые должник не планирует платить. Предприятие «Б» приобрело у предприятия «А» недвижимость стоимостью 1 млн грн. Срок оплаты недвижимости наступил. Предприятие «Б» может заявить (направив письменное уведомление) предприятию «А» о частичном зачете встречных требований и уплатить за недвижимость не 1 млн, а 900 тыс. грн. Встречные обязательства по уплате 100 тыс. грн будут считаться прекращенными с момента получения предприятием «А» уведомления независимо от наличия у него желания провести зачет. 1

    1 В примере не рассматривается возможность признания долга предприятия «А» безнадежным.

    2 Суммы, указанные в акте, — условные.

    Если акт о зачете встречных однородных требований, о котором шла речь в начале статьи, является двусторонней сделкой, то уведомление (заявление) о зачете — это односторонняя сделка. Для наступления правовых последствий по ней, т. е. для прекращения обязательства, волеизъявления второй стороны не требуется.

    Односторонняя сделка о зачете будет играть одновременно и роль первичного документа, поэтому будет достаточной документальной основой бухгалтерского и налогового учета. Не забываем и о требованиях к содержанию первичных документов (ч. 2 ст. 9 Закона о бухучете и п. 2.4 Положения №88), соблюдать которые при оформлении заявления о зачете не так уж и трудно.

    Подчеркнем еще следующее: направлять вместе с уведомлением (заявлением) проект акта зачета и ждать ответа контрагента не нужно. С момента получения контрагентом уведомления о зачете заявитель имеет все основания отражать соответствующие последствия прекращения обязательств в своем учете. Даже больше: заявитель и его контрагент обязаны это сделать.

    Попутно напомним, что узнать о моменте получения контрагентом заявления о зачете можно из полученного заявителем уведомления о вручении почтового отправления.

    Если требования по обязательствам не соответствуют признакам, приведенным в ч. 1 ст. 601 ГК, такие обязательства не могут быть прекращены зачетом в одностороннем порядке. Направленное уведомление о зачете в этом случае будет считаться ничтожным.

    Этим способом не могут быть прекращены также обязательства, перечень которых представлен в ст. 602 ГК (среди них — обязательства, по которым истек срок исковой давности).

    Излишне объяснять, что односторонний зачет — это крайняя мера, и применяется он тогда, когда с контрагентом не удается договориться об оформлении двустороннего акта. Каждый бухгалтер понимает, что отстоять интересы предприятия при налоговой проверке легче с двусторонним актом зачета и гарантированным отражением операции у обоих контрагентов, чем с односторонним заявлением и сомнениями по поводу параллельного отражения операции.

    Взаимозачет в ВЭД

    Субъекты хозяйствования, осуществляющие операции в сфере ВЭД, часто задаются вопросом о возможности взаимозачета с иностранными контр­агентами. Сомнения у них возникают, учитывая существующее правило «90 дней» (с 01.01.2008 г. — 180 дней). Успокоим их: взаимозачет в сфере ВЭД возможен. Это признали даже налоговики, которые долгое время отрицали такую возможность и безуспешно судились с налогоплательщиками. 1

    Тем читателям, которые интересуются судебной практикой по данному вопросу, рекомендуем, в первую очередь, следующие решения и разъяснения судов: постановление ВСУ №2-15/2542-02 от 17.12.2002 г., постановления ВХСУ №А-13/14 от 14.10.2004 г. и №32/460 от 23.03.2005 г., Рекомендации ВХСУ №04-5/3360 от 17.12.2004 г.

    Отражение в учете предприятия «А» зачета встречных однородных требований (по условиям примера 1)

    Договор взаимозачета

    dogovor_vzaimozacheta.jpg

    Похожие публикации

    Договор взаимозачета между организациями – образец погашения задолженностей нескольких организаций друг перед другом. Такая ситуация возможна, если оба предприятия выступают по одному или разным договорам одновременно и покупателями, и поставщиками. Процедура может быть инициирована при возникновении долга за поставленные товары или оказанные услуги у обеих сторон, погасить который денежными средствами в ближайшее время не представляется возможным.

    Договор взаимозачета: условия составления

    Взаимозачет может быть проведен в полной сумме долга или только на часть задержанной суммы оплаты по договору. Гражданское право предъявляет такие требования к задолженностям предприятий, которые планируется погасить взаимозачетом:

    1. Требования об оплате является обоюдным, то есть у обеих сторон имеются финансовые претензии друг к другу из-за задержки платежей по действующим договорам.
    2. Договор о взаимозачете между организациями возможен, если обязательства являются однородными – имеют одинаковые измерители (если это денежный эквивалент, то должна совпадать валюта расчетов).
    3. Сроки выполнения договорных обязательств в отношении оплаты товаров, работ или услуг наступили (допускаются случаи взаимозачета при отсутствии оговорки по срокам погашения обязательств).

    Договор взаимозачета не может быть применен, если:

    • задолженность образовалась по суммам компенсации вреда, нанесенного здоровью физического лица или его жизни;
    • речь идет о пожизненном содержании;
    • долги сформировались по исполнительным листам о взыскании алиментов;
    • срок исковой давности истек (ст. 411 ГК РФ).

    Образец договора взаимозачета между юридическими лицами предполагает указание точных сумм задолженностей обеих сторон соглашения с выделением НДС. Для этого на этапе подготовки бланка договора проводится взаимная сверка расчетов. Согласованный акт сверки прикладывается к договору вместе с документацией, обосновывающей факт образования задолженности.

    Договор взаимозачета между организациями: образец оформления

    Форма договора не унифицирована, предприятиям дана возможность разрабатывать собственные образцы соглашений с учетом требований к реквизитам первичной документации и в соответствии с правилами делопроизводства. В договоре важно прописать:

    • дату с местом заключения соглашения;
    • названия сторон сделки;
    • сведения о представителях компаний-участников с приведением оснований их полномочий;
    • перечисление финансовых обязательств, которые предполагается погасить зачетом для каждой стороны с указанием в отношении каждой суммы, кто из контрагентов выступает в роли кредитора (максимально подробно расшифровывается документальное обоснование возникновения долгов – номера и даты договоров, характер обязательств и их точный размер);
    • как прописать в договоре взаимозачет – при полном совпадении сумм задолженностей у обеих сторон указывается размер зачета всей суммы, при частичном совпадении берется к зачету наименьшее значение долга, остаток указывается в качестве непогашенного обязательства, который подлежит перечислению должником в определенные сроки по безналичному расчету или будет погашен иным способом.

    Договор взаимозачета должен заканчиваться фразой о дате вступления его положений в силу, указанием реквизитов обеих сторон сделки и их адресных данных. Лица, наделенные полномочиями утверждения договорной документации, выражают свое согласие на реализацию взаимозачета, проставляя подписи в документе. Важная деталь при использовании метода взаимного зачета сформированных долгов – частое применение такого стиля расчетов вызывает интерес у контролирующих органов.

    Взаимозачет без проблем

    Как правильно оформить и учесть проведение зачета встречных требований

    Когда у компании и ее контрагента есть взаимные долги, они могут упростить и ускорить свои расчеты путем зачета. Это позволит не гонять деньги «ты — мне, я — тебе» и тем самым сэкономить на банковских комиссиях. О нюансах проведения взаимозачета, об оформлении сопутствующих документов и отражении этой операции в учете вы узнаете из нашей статьи.

    Когда возможен взаимозачет

    Зачет встречных требований — это способ прекращения (полностью или частично) уже существующих взаимных обязательст в ст. 410 ГК РФ .

    Суммы взаимной задолженности очень редко совпадают, обычно долг одной стороны больше долга другой. Тогда взаимозачет производится на меньшую из сумм. А у стороны, чья задолженность была больше, часть обязательства останется непогашенной.

    Провести зачет обязательств можно лишь при выполнении следующих условий.

    Однородность встречных задолженностей

    Требования признаются однородными, когда они имеют один и тот же предмет и их можно сопоставить. Скажем, денежные требования, выраженные в одной валюте, являются однородным и п. 7 Информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65 . К примеру, у одной стороны есть долг по оплате выполненных работ, а у второй — долг по возврату займа, при этом каждая из сторон должна другой деньги, а значит, такие обязательства могут быть зачтены.

    Суды считают возможным, например, зачесть требования об оплате задолженности заказчика за выполненные работы и об уплате неустойки за нарушение подрядчиком сроков выполнения работ, ведь, несмотря на различную правовую природу, эти требования являются денежными, то есть однородным и Постановление Президиума ВАС от 19.06.2012 № 1394/12 .

    В принципе стороны могут договориться о зачете неоднородных требовани й п. 4 Постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 № 16 , допустим таких, когда задолженность одной стороны выражена в рублях, а другой — в иностранной валюте. Но тогда компаниям нужно согласовать курс, по которому валютный долг будет переведен в рубли.

    Наступление срока исполнения обязательств

    На момент проведения зачета уже должен наступить срок оплаты каждого требования по договору. Например, арендатор не может зачесть в счет арендных платежей стоимость неотделимых улучшений, произведенных за свой счет с согласия арендодателя. А все потому, что встречная обязанность арендодателя по возмещению стоимости этих улучшений возникнет только после прекращения договора аренды (если иное не было предусмотрено договоро м) п. 2 ст. 623 ГК РФ . Хотя ВАС считает, что зачет обязательств с ненаступившими сроками исполнения также возможе н п. 4 Постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 № 16 .

    Если конкретные сроки погашения задолженностей стороны в договоре не установили, то зачет можно провести в любое время.

    Не так давно в ГК РФ были внесены изменения, и с 01.06.2015 в случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного требования, срок которого еще не наступи л ст. 410 ГК РФ; п. 59 ст. 1 Закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ .

    Запрет на зачет

    Бывают случаи, когда взаимозачет в принципе недопустим, например:

    • стороны предусмотрели такое условие в договоре;
    • зачет прямо запрещен законом (к примеру, в большинстве случаев невозможно провести взаимозачет с иностранным партнером по внешнеэкономической деятельност и подп. 4— 7 п. 2 ст. 19 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ );
    • по требованиям истек срок исковой давности (3 года с момента возникновени я) ст. 411 ГК РФ .

    Какие документы нужно оформить

    Решение о проведении взаимозачета нужно обязательно задокументироват ь п. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ . Это делается, в частности, для того, чтобы в дальнейшем не возникло проблем ни с контрагентами, ни с проверяющими. Ведь при отсутствии документов ни у вас, ни у вашего делового партнера не будет подтверждения ваших фактических затрат, а значит, есть риск попрощаться с расходами, заработать пени и штрафы.

    Разумеется, у вас должны быть «традиционные» документы, фиксирующие ваши взаимоотношения с контрагентом и факты возникновения взаимных долгов: договоры, товарные накладные, акты сдачи-приемки выполненных работ/ оказанных услуг, счета-фактуры и т. п.

    А сам зачет можно оформить двумя способами.

    СПОСОБ 1. Одна из сторон заявляет о зачет е ст. 410 ГК РФ . Но перед тем, как провести односторонний зачет, рекомендуем вам подписать с контрагентом акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

    Обратите внимание, что одного подписанного акта сверки взаимных расчетов для проведения зачета недостаточн о Постановление ФАС УО от 18.03.2014 № Ф09-485/14 . Поскольку такой акт отражает только хозяйственные операции сторон за определенный период времени и является документом, подтверждающим состояние взаимных расчетов. Тогда как для совершения зачета в документе должно содержаться ясное и недвусмысленное указание на прекращение обязательств каждой из сторон.

    После подписания акта сверки вы (или ваш контрагент) пишете второй стороне письмо (заявление, уведомление). Зачет состоится только в случае получения такого заявления соответствующей стороно й п. 4 Информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65 . Поэтому передайте заявление под личную подпись (получателю необходимо расписаться на вашем экземпляре документа) либо отправьте его заказным письмом с уведомлением о вручении.

    Датой проведения одностороннего зачета и, соответственно, отражения его в учете будет являться:

    • конкретная дата, с которой задолженности сторон считаются погашенными, если она указана в заявлении;
    • день получения заявления (письма, уведомления) контрагентом, если определенная дата инициатором зачета не указана.

    СПОСОБ 2. Стороны подписывают двухсторонний докумен т ст. 421 ГК РФ :

    • акт взаимозачета;
    • соглашение о зачете взаимных требований.

    По сравнению с I кварталом 2014 г. с помощью зачета требований оплачено в 1,5 раза больше товаров

    Это поможет избежать споров и недопониманий между контрагентами. А при зачете неоднородных обязательств или обязательств с ненаступившими сроками исполнения двухстороннее соглашение сторон обязательн о п. 4 Постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 № 16 .

    Датой проведения зачета будет являться день подписания соглашения (акта), если в документе не будет прямо указано иное.

    Обратите внимание, что как в одностороннем заявлении, так и в соглашении о зачете важно максимально точно определить обязательства (задолженности) каждой из сторон и указать:

    • основания их возникновения (сослаться на договоры, первичку, счета-фактуры), дабы подтвердить встречность и однородность обязательств;
    • суммы обязательств;
    • сроки наступления исполнения по каждому из них.

    В документе нужно определить, какие обязательства погашаются зачетом, и указать остаток долга одной из сторон.

    При отсутствии этих существенных условий зачет может быть признан несостоявшимс я Постановление ФАС СЗО от 26.08.2013 № А13-8660/2010 (Определением ВАС от 18.12.2013 № ВАС-17916/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС) .

    Покажем, как можно оформить заявление о проведении зачета способом 1.

    ООО «Строй-гарант»

    127204, г. Москва,
    Дмитровское ш., д. 157
    тел. (495) 259-01-57

    Генеральному директору ООО «ПрофАудит»
    Майской В.П.
    125315, г. Москва, Ленинградский пр., 68

    Исх. № 36 от 28.05.2015

    Заявление о зачете встречных требований

    Общество с ограниченной ответственностью «Строй- гарант» в лице генерального директора Рукодельникова С.Л., действующего на основании Устава, в соответствии со ст. 410 Гражданского кодекса РФ заявляет о частичном зачете встречных однородных требований, срок исполнения которых наступил.

    Сведения о встречных требованиях и задолженности ООО «Строй- гарант» и ООО «Проф Аудит» по состоянию на 28 мая 2015 г.:

    Зачет производится на сумму 295 000 (двести девяносто пять тысяч) руб., в том числе НДС 45 000 (сорок пять тысяч) руб.

    После проведения зачета взаимных однородных требований остаток задолженности ООО «Проф Аудит» перед ООО «Строй- гарант» по состоянию на 28 мая 2015 г. составляет 82 600 (восемьдесят две тысячи шестьсот) руб., в том числе НДС 12 600 (двенадцать тысяч шестьсот) руб. Задолженность ООО «Строй- гарант» перед ООО «Проф Аудит» погашена полностью.

    Заявление о зачете получила 28 мая 2015 г.

    Как отразить проведение взаимозачета в учете

    А теперь настало время выяснить, какие налоговые последствия ждут компанию при проведении зачета взаимных требований.

    НДС. Зачет не влияет на НДС. То есть в день зачета не нужно корректировать ни сумму НДС к уплате, начисленную на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), ни размер вычето в подп. 1 п. 1 ст. 167, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ .

    Проблем с вычетом не должно возникнуть и в случае, когда вам был перечислен аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), с которого вы уплатили НДС в бюджет, но в дальнейшем товары (работы, услуги) вы не реализовали, а аванс зачли в счет встречного обязательств а п. 23 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33; Письмо Минфина от 11.09.2012 № 03-07-08/268 .

    Налог на прибыль. При проведении зачета никаких последствий по налогу на прибыль у вас не будет. Выручку от реализации вашему контрагенту товаров (работ, услуг) и расходы на приобретение у него товаров (работ, услуг) вы отразите в налоговом учете еще до проведения взаимозачет а п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ . И факт погашения задолженности за реализованные товары (работы, услуги) не учитывается при отражении доходов и расходов.

    УСНО. Для упрощенцев датой признания доходов является не только день поступления денег, но и день погашения задолженности иным способо м п. 1 ст. 346.17 НК РФ . Взаимозачет и есть тот самый иной способ. То есть на основании акта (соглашения, заявления) о зачете вам нужно отразить доход в сумме погашенной задолженности контрагента. Одновременно приобретенные вами товары (работы, услуги) будут считаться оплаченными (также на сумму погашенной задолженности), а значит, выполняется одно из условий признания расходов при «доходно-расходной» УСНО п. 2 ст. 346.17 НК РФ .

    Бухучет. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и расходы по их покупке отражайте в учете как обычно. В итоге у вас, как у покупателя товаров (работ, услуг), возникнет кредиторская задолженность (сальдо по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») по их оплате. В то же время при реализации товаров (работ, услуг) у вас образуется дебиторская задолженность (сальдо по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

    На дату проведения зачета сделайте проводку дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму меньшей задолженности. Тем самым дебиторская и кредиторская задолженности будут полностью или частично погашены.

    Обратите внимание еще на один немаловажный нюанс. Если вы решите провести зачет в одностороннем порядке, вам нужно учитывать, что впоследствии от своего решения вы отказаться не сможет е п. 9 Информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65 .

    Еще по теме:

    • 3331 тк рф Сергиево-Посадский городской суд Решение Гражданское дело 2-4124/2017 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 29.09.2017 года г. Сергиев Посад Сергиево-Посадский городской суд Московской области в […]
    • Астрея адвокат Астрея адвокат Адвокатский кабинет Гончаровой О.С. «Астрея» учрежден мной, адвокатом Адвокатской палаты Санкт-Петербурга Гончаровой Оксаной Сергеевной (номер в реестре адвокатов 78/5783), […]
    • Аванс зарплата 1с Расчет, начисление и выплата аванса в 1С ЗУП 8.3 (3.0) Рассмотрим, как начислить аванс работнику в 1С ЗУП 3.0 (8.3). По своей сути плановый аванс представляет собой зарплату, выданную […]
    • Судебный контроль за предварительным расследованием Судебный контроль за предварительным расследованием В стадии предварительного расследования судебный контроль не может осуществляться по инициативе самого суда. Инициаторами его выступают […]
    • Воинская часть в арамиле Перечень воинских частей Екатеринбурга и Свердловской области Екатеринбург построен в восточной части Уральских гор, которые на этой территории небольшой высоты. Удачное […]
    • Кому написать письмо чтоб помог материально Открытые письма Жириновскому В.В. Здравствуйте уважаемый Владимир Вольфович! Меня зовут Игнатенко Татьяна Станиславовна. Проживаю в Краснодарском крае г. Темрюк. Мне 66 лет, мужу 69 лет. […]
    • Доверенности на получение товара физическим лицом образец Доверенность на право получения товара: бланк, образец, правила заполнения Доверенность на получение товара – это документ, который получает сотрудник от организации и который […]
    • Гражданский кодекс рф 2018 договор оказания услуг Статья 779 ГК РФ. Договор возмездного оказания услуг Новая редакция Ст. 779 ГК РФ 1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги […]
    Рубрики: Статьи