Договор с физлицом на оказание услуг какие налоги

Опубликовано admin в

Содержание:

Нужно ли платить страховые взносы по договору возмездного оказания услуг с физ лицом?

Подскажите пожалуйста, если с физ. лицом заключен договор возмездного оказания услуг, нужно ли платить за него страховые взносы в ПФР и в ФФОМС при перечислении ему денежных средств?

Ответы юристов (3)

Да, обязаны! Заказчик является налоговым агентом, а также обязан отчислять взносы в ПФР и ФОМС, за исключением если исполнитель не является ИП или имеет статус адвоката.

Есть вопрос к юристу?

Согласно законодательству, да, организация должна перечислить взносы в ПФ и ФФОМС, в фонд социального страхования не нужно.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

Согласно подпункту «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, плательщиками страховых взносов признаются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

​В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам).​

Всего доброго! Успешного
разрешения Вашего дела!

С уважением, Сергей Ивко.

Уточнение клиента

Спасибо за ответ!

Подскажите, а если с физ.лицом заключен договор купли-продажи, то также необходимо уплачивать страховые взносы или по таким договорам уплачивается только НДФЛ?

23 Ноября 2017, 10:48

Здравствуйте Мария! Да обязаны. Так как в данном случае Вы будете являться налоговым агентом и должны уплатить налог.

НК РФ Статья 24. Налоговые агенты

1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Кто должен платить налоги и взносы по договору оказания услуг с физическим лицом?

Добрый день! НДФЛ — да, Вы должны исполнить обязанности налогового агента по ст. п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ:

«Организация, выплачивающая доход физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ

Уплатить надо в соответствии с положениями ст. 226 НК РФ:

6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Насчет страховых взносов — начисляете взносы на ОПС и в ФФОМС — ст.420 НК РФ:

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):
1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

Взносы в ИФНС на случай временной нетрудоспособности не начисляете — ст.422 НК РФ:

1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:

2) в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

Взносы в ФСС по травматизму начисляете и платите только если в договоре ГПХ поставите такое условие.

Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом: налоги и страховые взносы

(Вынесено из рубрики Вопрос-Ответ)

Вопрос:

ООО планирует заключить договор возмездного оказания услуг с физическим лицом — электриком (без оформления в штат ООО) для проведения инструктажа сотрудникам (2 раза в год), а также для обслуживания электрической проводки и приборов в офисе компании. Оплата будет производится 1 раз в квартал. Вопрос: Каковы последствия для ООО и физического лица в целях НК РФ?

Ответ:

Вознаграждения, выплачиваемые физическому лицу по договору возмездного оказания услуг, облагается НДФЛ (см. пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Удерживать этот налог и перечислять в бюджет обязана бухгалтерия организации, т.к. организация в д.сл. является налоговым агентом (см. п. 1 ст. 226 НК РФ).

Начисление и уплата взносов в ПФР и ФФОМС (в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования») — также обязанность бухгалтерии.

Взносы в ФСС РФ на вознаграждения такого рода не начисляются (см. п. 2 ч. 3 ст. 9 закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Взносы же от НС и ПЗ — только в случае, если договор содержит соответствующие условия (см. абз. 4 п. 1 ст. 5 закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Налоги при заключении договора оказания юридических услуг ЖК с физлицом

Жилищный кооператив хочет заключить договор с физическим лицом (не ИП) на оказание этим лицом юридических услуг — консультирование по правовым вопросам, представление интересов в госорганах. Срок заключения договора может быть как на месяц (с пролонгацией), так и на год. Сумму в договоре планируется определить фиксированную: 15 000 рублей в месяц. Какие налоги надо платить по этим обстоятельствам Жилищному кооперативу и какие — этому физлицу. Каким может быть сам договор — подряда или чего-то еще, чтобы снизить налоговые расходы? Заранее спасибо!

Уточнение клиента

Уточнение: в ЖК есть вакантная штатная должность юриста с зарплатой 15 000 (минус налоги), но физлицо не хочет входить в штат, т.к. говорит, что намерен официально трудоустроиться в другом месте.

01 Апреля 2016, 10:31

Ответы юристов (12)

ЖК будет платить 13% подоходного налога+ социальные взносы за это лицо.С суммы по договору

Есть вопрос к юристу?

Чтоб снизить налоги, физ лицо может оформить ИП и платить 6% УСН

Если это физ. лицо, то все налоги и взносы за него платит сам кооператив.

То есть придется платить 13% налог и 30% взносы в фонды с этих 15 т.р. ежемесячно.

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО
МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ
Статья 7. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых
взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
(в ред. Федеральных законов от 08.12.2010 N 339-ФЗ, от 03.12.2011 N 379-ФЗ)
2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «в» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).

С Уважением,
Васильев Дмитрий.

Вам это будет невыгодно, так как будете платить ему 15 т.р., из них 13% — это налог и еще 30% сверх этой суммы взносов. Он может устроиться в другое место. а Вы потом его официально оформите по совместительству.

Единственное Вам было бы выгодно, если бы он был ИП, тогда бы все налоги и взносы за себя он платил сам.

Добрый день, Олеся!

Какие налоги надо платить по этим обстоятельствам Жилищному кооперативу и какие — этому физлицу.
Олеся

ЖК как налоговый агент производит удержание 13 % НДФЛ из суммы вознаграждения исполнителя.

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. Каким может быть сам договор — подряда или чего-то еще, чтобы снизить налоговые расходы?
но физлицо не хочет входить в штат, т.к. говорит, что намерен официально трудоустроиться в другом месте

Вы можете заключить договор о возмездном оказании услуг.

Олеся, добрый день! К сказанному коллегами добавлю, что в соответствии со ст. 226 Налогового кодекса

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации,от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Таким образом вы должны будете удерживать и перечислять в бюджет 13% НДФЛ от дохода указанного лица оказывающего вам консультационные услуги, отсутвие его в штате при этом не имеет значения. Ну и дополнительно неналоговые обязательные платежи в ПФ и ФСС как отметила коллега, опять же, независимо от того, будет он ку вас в штате или нет, наличие гражданско-правового договора в этом случае достаточно для возникновения у вас такой обязанности по отношению к указанным фондам. Если указанный консультант будет ИП и договор возмездного оказания услуг— все обязательства по уплате налогов перед бюджетом и внебюджетными фондами переходят на него, кроме того, как отметила коллега, у данного лица снижается налоговая нагрузка (с 13 до 6% при условии применения УСН доходы, либо вообще до 0% если в вашем регионе действуют налоговые каникулы по данному виду услуг

Олеся, добрый день.

Договор подряда Вам не подойдет, так как результат работы юрист сдать не сможет, если он будет заниматься только консультированием. Вам подойдет только оказание услуг.

Статья 702. Договор подряда

[Гражданский кодекс РФ][Глава 37][Статья 702]

1. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется
выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и
сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат
работы и оплатить его.

Статья 779. Договор возмездного оказания услуг

[Гражданский кодекс РФ][Глава 39][Статья 779]

1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель
обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные
действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик
обязуется оплатить эти услуги.

Олеся, при наличии вакантной штатной должности и ежемесячной фиксированной оплате гражданско-правовой договор (об оказании услуг) с большой вероятностью будет переквалифицирован налоговой службой в трудовой со всеми вытекающими последствиями. Если Вы хотите минимизировать налоги и обязательные взносы, то нужно убирать из штатного расписания должность юриста и заключать договор об оказании услуг с ИП. Если же это для Вас неприемлемо, то ничто не мешает физлицу, трудоустроившись в другом месте, заключить с ЖК трудовой договор о работе по совместительству.

Не соглашусь Ирина. В данном случае налоговой будет глубоко все равно какой заключен договор с физ. лицом, трудовой или гражданско-правовой, т.к. обязанность по уплате налогов в любом случае одинаковая, юр. лицо выступает налоговым агентом и платит одни и те же налоги.

Максимум, кто может предъявить претензии это трудовая инспекция по жалобе работника, но здесь неоходимо смотреть действительно ли юрист исполнял трудовые обязанности. Наксколько я поняла, данный юрист не будет находится на рабочем месте, у него не будет определенного графика, а он будет выполнять какие-либо поручения заказчика по конкретным делам, т.е. трудовых правоотношений нет.

Здравствуйте! Если ИП не подходит, то минимизировать налоги и взносы можно будет только заключив с физ. лицом договор гражданско-правового характера, т.к. по такому договору платежи в ФСС не производятся (если в самом договоре такая обязанность не установлена).

Максимум, кто может предъявить претензии это трудовая инспекция по жалобе работника

— соглашусь, но добавлю, что претензии могут возникнуть и со стороны ФСС (в том случае, если все-таки фактически отношения будут трудовыми).

Марина, спасибо за уточнение. Действительно, природа договора с физлицом (трудовой или гражданско-правовой) не скажется на уплате налогов. В своем ответе я хотела обратить внимание на необходимость исключить из штатного расписания вакансию юриста, поскольку при наличии такой вакансии существует вероятность того, что налоговые органы сочтут договор с ИП (с иным режимом налогообложения) притворной сделкой, прикрывающей фактические трудовые отношения.

Если Вы хотите минимизировать налоги и обязательные взносы, то нужно убирать из штатного расписания должность юриста и заключать договор об оказании услуг с ИП.
Афиногенова Ирина

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Нужно ли платить налоги по договору безвозмездного оказания услуг между ИП и физлицом?

Добрый день. Не совсем понятны условия договора. Если по договору предоставляются некие услуги, связанные с покупкой и на оборудование переходит право собственности, то это смешанный договор (безвозмездное предоставление услуг и безвозмездная передача имущества (дарение)). Если организация дарит что-либо физлицу, то в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ она является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. В случае дарения недвижимого имущества (квартиры) величина полученной одаряемым физическим лицом экономической выгоды, учитываемой при исчислении НДФЛ, определяется рыночной стоимостью полученного в дар имущества . Если налог у одаряемого в налоговом периоде удержать невозможно, даритель сообщает об этом ему и в ИФНС в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ не позднее 1 марта следующего года.

telets, что ж Вы так в безвозмездность ударились?
То имущество дарите, то услугу безвозмездно оказываете!

На мой взгляд, здесь нет безвозмездного оказания услуг.
А сначала нужно понять, какую именно услугу оказывает ИП физическому лицу?

Так вот, суть того самого «смешанного договора», а котором Вы писали: посреднические услуги и монтаж.
Купить и смонтировать.
И не надо разбивать его на два договора — налоговики всё равно объединят оба договора в один. И правильно сделают.

Ведь по факту для физического лица нужно, чтобы оборудование было смонтировано у него. Он у ИП принимает оборудование не до монтажа, а после. И до окончания монтажа ИП несет всю ответственность за это оборудование.

Поэтому это единая услуга приобретение для принципала (физического лица) и монтаж.

Тем более, что разъединив эти услуги в два договора и объявив первый договор «безвозмездным», ИП согрешит против истины.
Без приобретения оборудования ИП не получит доход от монтажа. Поэтому в услугах по монтажу сидит и вознаграждение за посредническую операцию по приобретению этого оборудования.

А поскольку услуга получается «комбинированная», то возникает вопрос, попадает ли она в ЕНВД?
Ведь далеко не все «услуги населению» подпадают под ЕНВД, а только «бытовые» (я не рассматриваю сейчас иные услуги, которые могут быть оказаны населению и подпадают под ЕНВД «прямым» указанием НК РФ).
Относится ли к «бытовым услугам» посредническая услуга по приобретению для физического по его заказу и за его счет товаров?
В старом ОКУН было нечто подобное, но только на счет цветов и подарков.
Как сейчас, честно скажу. не знаю — не смотрел новый ОКВЭД именно в этом плане.
Но, почему-то уверен, что таких бытовых услуг там нет.

А если нет, значит, эта услуга должна облагаться в ином режиме, нежели ЕНВД.

Поскольку ИП не хочет делить вознаграждение на посредническое и за монтаж, то всю сумму вознаграждения следует облагать в ином режиме, нежели ЕНВД.
И утверждение, что первый договор безвозмездный, будет вполне справедливо воспринят налоговиками, как уклонение от налогообложения.

На нашем форуме запрещено обсуждать противоправные действия, в том числе способы уклонения от уплаты налогов, схемы агрессивной налоговой оптимизации и получения необоснованной налоговой выгоды, а также фальсификацию документов и отчетности.
Поскольку тема пошла напрямую в обсуждение схемы уклонения от налогов, я ее блокирую.
Пожалуйста, ознакомьтесь с правилами форума, чтобы избежать замечаний модераторов в будущем.

Но прежде, чем закрыть тему, я дам еще несколько комментарий к тому, что было уже здесь написано.

Начали Вы правильно: это услуги населению и можно до 01.07.18 применять БСО.
А вот вторая рекомендация совершенно неуместная, поскольку процитированная Вами норма Закона 54-ФЗ к услугам населения не относится. И применение ЕНВД в данном случае не дает право выдавать, как в торговле «товарный чек» вместо БСО.
При оказании услуг населению, независимо от применяемой налоговой системы либо кассовый чек, либо БСО.

Очень коварная рекомендация.
Поскольку кроме того, что я сказал выше про объединение двух договоров один, есть еще одна «опасность»: налоговики могут объявить посреднический договор на закупку обычным договором купли продажи.
Или, что является максимальным приближением к тому, что есть на самом деле: объединят оба договора в один договор купли-продажи с услугами по монтажу.
Каким образом они это сделают, писать не буду, чтобы не «подсказывать». Но поверьте моему опыту, они умеют обосновывать вещи о посложнее. И суды с ними соглашаются.

На этом тему закрываю, чтобы не продолжать обсуждение налоговой схемы.

Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом образец 2018

Статьи по теме

Договор с физическим лицом на оказание услуг в 2018 году важно составить так, чтобы его не переквалифицировали в трудовой. Читайте, какие условия нельзя включать в документ, сохраните примеры безопасных формулировок и скачайте образец.

Законодательство Российской Федерации не устанавливает каких-либо ограничений для юридических лиц по заключению договора оказания услуг физическим лицом юридическому. Как правило, в таких случаях заключается договор возмездного оказания услуг или подряда. Оба вида являются договорами гражданско-правового характера, и возникшие правоотношения регулируются нормами Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ).

При заключении договора с физическим лицом компании следует учесть 5 опасных условий, которые могут привести к его переквалификации в трудовой, а также санкциям (административным и налоговым) со стороны проверяющих. См. также, как правильно составить трудовой договор .

Скачайте и возьмите в работу:

Предмет договора

Существенным условием договора гражданско-правового характера (ГПХ, ГПД) является его предмет (п.1 ст.432 ГК РФ), то есть:

  • содержание,
  • объем,
  • результат выполняемой исполнителем работы (оказываемой услуги).

По договору подряда (ст.702, 703 ГК РФ) или возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ) исполнитель обязуется выполнить работу, оказать услугу, целью которой является достижение конкретного результата. Часто в текстовой части предмета договора используют «размытые» и обобщенные формулировки, например, «выполнение комплекса ремонтных работ», «оказание юридических услуг». Приведенные примеры увеличивают риск его переквалификации в трудовой .

Для договоров подряда и оказания услуг первостепенное значение имеет результат работы (труда) физического лица и его регламентация, в то время как по трудовому – результат вторичен, а процесс труда и выполнения работ выходит на первый план.

Чтобы уменьшить риск признания гражданско-правового договора трудовым необходимо конкретизировать содержание, объем, а также результат работы (труда) физического лица, указав полный перечень выполняемых работ.

Сроки выполнения работ (оказания услуг)

В контракт обычно включают пункт о начале работ в зависимости от действий заказчика, например:

  • «п.1.3. Исполнитель обязуется приступить к выполнению работ после перечисления Заказчиком аванса. Срок выполнения работ составляет 3 месяца»;
  • «п.3.2. Заказчик перечисляет Исполнителю аванс в размере 3000 рублей».

Согласно действующему законодательству вместо конкретной даты можно указать событие, которое должна выполнить одна из сторон, и от нее будет отсчитываться срок выполнения работ (статья 190 ГК РФ). В нашем примере срок выполнения работ «привязан» к действию Заказчика – перечислению аванса, но сроки его перечисления в пункте 3.2. не конкретизированы. Соответственно данная формулировка вызывает неопределенность со сроком выполнения работ и может привести к разногласию сторон: Исполнитель может не приступить к работам до тех пор, пока Заказчик не перечислит аванс, а Заказчик может потребовать взыскать неустойку (пени).

Как правило, возникающие в таких случаях споры решаются между Заказчиком и Исполнителем в судебном порядке. Чтобы избежать подобных ситуаций в тексте документа стоит указывать точные даты начала и окончания работ и не привязывать их к каким- либо действиям сторон. Если все же есть необходимость такой привязки, то советуем указывать и конкретные сроки выполнения действий сторонами.

  • «п.3.2. Заказчик перечисляет Исполнителю аванс в размере 3000 рублей в течение 3 рабочих дней после подписания сторонами договора».

Читайте про договоры в журнале «Финансовый директор»:

Порядок приемки-сдачи работ (услуг)

Документальным фактом, подтверждающим достижение конкретного результата выполненных работ (оказанных услуг) по договору оказания услуг с физическим лицом, является акт приемки-сдачи работ. И это является еще одним отличительным признаком данных договоров от трудовых, по которым приемки-сдачи работ не бывает. Общие формулировки по порядку приемки-сдачи работ, например, как «п. 2.2. Исполнитель сдает работы Заказчику по мере их выполнения», увеличивают вероятность придирок со стороны проверяющих и риск переквалификации ГПД в трудовой. Поэтому условия приемки-сдачи работ следует прописать разумно подробно.

  • «п.2.2. На последнее число отчетного месяца Исполнитель предоставляет Заказчику акт приемки-сдачи работ, оформленному в установленном порядке в соответствии с Приложением №1, которое является неотъемлемой частью настоящего договора».

Вознаграждение

Вознаграждение по договору гражданско-правового характера предусматривается только за достигнутые результаты и выплачивается на основании подписанного акта приемки-сдачи работ (оказания услуг). Если результат не достигнут, то работу можно и не оплачивать (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 08 июля 2009 г. №А 11-1893/2008-К2-21/93).

Прописывая условия вознаграждения физического лица опасно указывать ежемесячные фиксированные выплаты за выполненную работу (оказанную услугу), повременную оплату работы, увеличение оплаты в предпраздничные и праздничные дни и т.п. (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 04 апреля 2016 г. №Ф 10-469/2016). Для минимизации рисков лучше предусмотреть сдельную оплату труда, установить сумму вознаграждения за работу (услугу) в целом, либо установить тариф по нормам времени и объемам оказания услуг.

★ Топ-6 самых важных статей для финансового директора:

Условия выполнения работы (оказания услуг)

При описании условий выполнения работы (оказания услуг) по гражданско-правовому договору с физическим лицом опасно включать пункты, предусматривающие:

  • предоставление исполнителю социальных гарантий, предусмотренных Трудовым Кодексом РФ (далее ТК РФ);
  • обязанности подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка Заказчика, в том числе и локально-нормативным актам компании (распоряжениям, приказам руководителя и т.п.);
  • установление времени рабочего дня;
  • указание на возможность направления в командировку;
  • бесплатное получение спецодежды и средств индивидуальной защиты.

Упоминание всех перечисленных выше условий выполнения работы физическим лицом в гражданско-правовом договоре прямо указывает проверяющим (налоговым инспекторам, представителям ПФ и ФСС РФ, трудовой инспекции) на то, что гражданско-правовой договор прикрывает трудовой.

Обезопасить себя компания может, прямо указав в тексте документа, что физическое лицо не вправе рассчитывать на гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ и полагающиеся работнику по трудовому договору.

Налогообложение выплат по договору с физическим лицом на оказание услуг

Вознаграждения по договору возмездного оказания услуг облагаются НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Налог удерживается непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате. Исчислить, удержать и перечислить НДФЛ должна сама компания выплачивающая гонорар, так как она является налоговым агентом. См.так же договор на возмездное оказание услуг образец.

  • на ОПС и ОМС (от начисления взносов на ОСС в части нетрудоспособности и материнства такие доходы освобождены — подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ);
  • на травматизм, если такое условие предусмотрено в договоре (п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если договор заключается с ИП, то по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется сам начислять и платить:

    страховые взносы на ОПС и ОМС;
    налоги, к начислению которых обязывает наличие объекта налогообложения.

Договор на оказание услуг с физическим лицом: образец 2018

ВИДЕО: Налоговые ловушки в подрядных договорах

О налоговых ловушках рассказывает Сергей Рюмин, управляющий партнер компании «Инвестаудиттраст».

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Еще по теме:

  • Договор покупки товара в рассрочку Образец договора купли-продажи товара ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ товаров с условием оплаты в рассрочку ____________________ “___” _________ 200 __ г.(населенный […]
  • Судебное заседание по уголовному делу с присяжными В каких случаях уголовное дело может рассматриваться с участием присяжных заседателей? Для рассмотрения уголовного дела составом суда, включающим судью федерального суда общей юрисдикции и […]
  • Военный комиссариат восточного административного округа Военкоматы Восточного АО Список военкоматов Восточного АО Военкоматы - ВАО, Военный комиссариат Округа ВАО, Военный комиссариат ОкругаАдрес компании: Стромынка, 21/2 Расположение: […]
  • 169 ук рф подследственность Статья 151. Подследственность 1. Предварительное расследование производится следователями и дознавателями. 2. Предварительное следствие производится: 1) следователями Следственного […]
  • Сдать электронную отчетность в фсс Сдать электронную отчетность в фсс СДАТЬ 4-ФСС ЗА ПЕРВЫЙ КВАРТАЛ МОЖНО БЕСПЛАТНО ЧЕРЕЗ САЙТ ФОНДА («Учет. Налоги. Право» № 4/10) Расчетную ведомость по форме 4-ФСС РФ любая компания может […]
  • Налоговый кодекс рф 2014 имущественный вычет Имущественный вычет: нерешенные вопросы Спорные моменты в порядке применения имущественного налогового вычета существуют с 2001 года. Часть из них устранил недавно принятый Закон № […]
  • Опровержения свидетелей иеговы Опровержение учения свидетелей иеговы Доказательства Божества Иисуса Христа: Мф: 1:23 (Ясно сказано: с нами Бог, а не Божья сила) Мк. 1:2-3 Господь здесь - Иисус Христос Лк. 1:43 […]
  • Суд первой инстанции спб Суд первой инстанции спб 1) уголовные дела о преступлениях, предусмотренных статьями 105 частью второй, 131 частью пятой, 132 частью пятой, 134 частью шестой, 210 частью четвертой, 228.1 […]
Рубрики: Статьи