Декларацию малые предприятия

Опубликовано admin в

Содержание:

Декларацию малые предприятия

Декларация о принадлежности к субъектам малого предпринимательства (СМП) — один из тех документов, который дает право участвовать в различных тендерах. Значит, этот документ должны заполнять компании и индивидуальные предприниматели, которые хотят стать поставщиками своих товаров/услуг/работ для госучреждений в рамках Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ.

Скачать образец декларации соответствия

Как заполнить

Декларация составляется в произвольной форме, так как унифицированной формы просто нет (пп. «и» п. 1 ч. 2 ст. 51 44-ФЗ). Она должна включать условия, согласно которым компания или ИП признается малым предпринимателем. Подробные критерии прописаны в Законе «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» (ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Попробовать

Основные признаки, согласно которым организации и ИП можно причислить к малому бизнесу:

1. Не более четверти уставного капитала организации может принадлежать государству, субъектам РФ, муниципальным образованиям, общественным и религиозным организациям и благотворительным фондам.

2. Иностранные компании могут иметь долю в уставном капитале не более 49 %.

3. Среднесписочная численность должна укладываться в следующие рамки:

  • 15 человек — это максимальная численность, установленная для микропредприятий;
  • не более 100 человек должны работать на малом предприятии;
  • на среднем предприятии могут трудиться от 101 до 250 сотрудников.

4. Выручка от продажи по результатам прошлого года не должна выходить за пределы установленных лимитов (Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265):

  • доход микропредприятия должен быть не выше 120 млн рублей;
  • малые предприятия сохранят свой статус при доходе до 800 млн рублей;
  • средние предприятия могут зарабатывать до 2 млрд рублей.

В декларации поставщик — участник закупок подтверждает данные критерии. Если тендер проводится только среди малых предприятий, несоответствие указанным критериям станет препятствием для участия в качестве поставщика.

Декларация о принадлежности к СМП составляется на фирменном бланке организации. Ее визирует директор и ставит печать. Затем декларация передается заказчику вместе с пакетом иных необходимых для участия в торгах документов.

В некоторых случаях форму декларации предоставляет непосредственно заказчик.

Квартальная декларация по налогу на прибыль и финансовая отчетность: кому и что надо подать?

Преподаватель, кандидат экономических наук. Буду рад ответить на ваши комментарии к моим статьям.

Норма о подаче финансовой отчетности с соответствующей квартальной декларации в НКУ существовала еще до 2017 г. Однако, с 1 января 2017 г. в пункте 46.2 НКУ произошли изменения. Одно из них – финансовая отчетность, которая подается к налоговой декларации стала ее приложением и неотъемлемой частью. Что это значит? Конечно, увеличение важности финансовой отчетности предприятия и ответственности в отношении нее, а именно:

  • ГФС откажет в принятии декларации по налогу на прибыль, если не подана финансовая отчетность. По сути, финансовая отчетность стала частью самой формы декларации по налогу на прибыль (см. пункт 46.5 НКУ). Декларация составляется по определенной форме (пункт 48.1 НКУ), а следовательно, непредставление финансовой отчетности является нарушением в целом требований статьи 48 НКУ и декларация по налогу на прибыль тогда не может считаться налоговой декларацией (пункт 48.7 НКУ);
  • налоговая декларация по налогу на прибыль по форме 2016 г. содержит в конце специальную таблицу, в которой необходимо проставить отметку “+” напротив тех форм финансовой отчетности, которые прикрепляются к декларации. Теперь информация про приклепленные приложения стала обязательным реквизитом на уровне с другими приложениями (пункт 48.3 НКУ). Все приложения к налоговой декларации (не только финансовая отчетность) является ее неотъемлемой частью;
  • автоматически непредставление финансовой отчетности можно рассматривать как непредставление налоговой декларации по налогу на прибыль с соответствующими штрафными последствиями (170 гривен, за каждое непредставление (несвоевременное представление); 1020 гривен при повторном нарушении в период до одного года).

Следовательно, финансовую отчетность надо обязательно подавать, как годовую, так и квартальную.

Подавать ли финансовую отчетность вместе с квартальной декларацией малым предприятиям?

Во-первых, согласно пункта 2 Порядка представления финансовой отчетности, утвержденного Постановлением КМУ от 28 февраля 2000 г. № 419 (далее – Порядок № 419), квартальную финансовую отчетность не подают предприятия, которые согласно Хозяйственного кодекса относятся к субъектам малого предпринимательства, в том числе к субъектам микропредпринимательства.

Во-вторых, с 1 января 2017 г. пункт 46.2 НКУ обновлен. Он требует подавать вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность от всех плательщиков налога на прибыль, не разделяя их по субъектности. До этого там была такая формулировка “..квартальную или годовую финансовую отчетность (кроме малых предприятий)…”. Таким образом, упоминание о малых предприятиях убрали.

Следовательно, нормы пункта 46.2 НКУ вступают в противоречие с пунктом 2 Порядка № 419. По этому поводу также вышло Письмо МФУ от 21.02.2017 г. № 11130-02-2/4779 “Относительно представления финансовой отчетности вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий”, в котором в частности отмечается, что “субъекты хозяйствования, которые относятся к субъектам малого предпринимательства согласно Хозяйственного кодекса, но для которых в соответствии с положениями НКУ установлен налоговый (отчетный) период – квартал, при представлении налоговой декларации по налогу на прибыль предоставляют промежуточную (квартальную) финансовую отчетность”. Это и есть ответ на поставленный вопрос – подавать надо всем. Нормы НКУ доминируют над нормами Порядка № 419.

Как и когда подавать финансовую отчетность?

Подать финансовую отчетность в ГФС можно путем определенным пунктом 49.3 НКУ для налоговой декларации:

  • лично плательщиком налогов или уполномоченным на это лицом;
  • отправить по почте с уведомлением о вручении и с описанием вложения;
  • средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов относительно электронного документооборота и электронной цифровой подписи.

Несмотря на то, что НКУ в 2017 г. убрали норму пункта 49.17, которая регулировала работу системы единого окна, данная система работает и обновляется (по-сути, она подпадает под “средствами электронной связи в электронной форме”). На сегодня к программе “Единое окно представления электронной отчетности” вышло обновление 1.25.14 от 04.05.2017 г., которое уже содержит добавленные формы финансовой отчетности (начало действия версий документов с 01.04.2017). Таким образом, финансовую отчетность можно подать и через единое окно.

Срок подачи финансовой отчетности органам ГФС совпадает со сроком подачи налоговой декларации и приходится на 40 день после конца отчетного квартала (для 1 квартала 2017 г. – это 10 мая).

Органы ДФС являются не единственными пользователями финансовой отчетности со стороны государства. Еще один пользователь – Государственная служба статистики Украины. Ей финансовую отчетность нужно было подать не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т. е. 25 апреля 2017 г. (пункт 5 Порядка № 419). Получается, что органы статистики получают финансовую отчетность ранее, а ее также можно подать им через единое окно. Надо ли делать это еще раз при подаче декларации по налогу на прибыль?

Вообще, если вы уже подали финансовую отчетность через единое окно, органы ГФС ее уже практически получили. Но при осторожности лучше это сделать еще раз одновременно с подачей налоговой декларации и всех ее приложений (в любом случае отметки “+” напротив соответствующих форм финансовой отчетности в налоговой декларации надо поставить!). Также рекомендуем подать финансовую отчетность повторно в случае:

  • подачи уточняющей декларации и отсутствия ошибок в финансовой отчетности (несмотря на разрешение ГФС этого не делать в случае, если показатели финансовой отчетности не подлежат исправлению, ЗИР 103.23.02);
  • подачи уточняющей декларация и наличии ошибок в финансовой отчетности (мы считаем, что финансовая отчетность в этом случае должно быть, по-сути, переписана заново, но без ошибки).

Относительно последнего варианта. В принципе, это является нарушением П(С)БУ 6 “Выявление ошибок и изменения в финансовых отчетах”, так как этот стандарт требует исправлять ошибки путем корректировки остатка нераспределенной прибыли в следующих отчетных периодах. То есть ошибка допущена в 1 квартале 2017 г. и обнаружена во 2 квартале 2017 г. будет отражена в финансовой отчетности 2 квартала и это будет осуществлено путем корректировки остатка нераспределенной прибыли. Но попробуем рассмотреть ситуацию шире.

Согласно МСБУ 1 “Представление финансовой отчетности” стандарты регулируют только финансовую отчетность общего назначения, то есть такую финансовую отчетность, которая имеет целью удовлетворить потребности пользователей, “не могут требовать от субъекта хозяйствования составлять отчетность в соответствии с их информационными потребностями”. Но органы ГФС могут это делать, так как финансовая отчетность, которая подается к ним является уже частью налоговой декларации, а следовательно, на нее должны распространяться и другие правила о декларации, в том числе и уточняющих! Следовательно, такая финансовая отчетность, что подается органам ГФС не может рассматриваться как финансовая отчетность общего назначения. По пункту 1 ЗУ “Про бухгалтерский учет и финансовую отчетность в Украине” национальные стандарты не должны противоречить международным. Итак, представление “переписанной заново” финансовой отчетности вместе с уточняющей декларацией по налогу на прибыль для целей ГФС не может быть нарушением учетных стандартов.

Какую именно финансовую отчетность подавать за 1 квартал?

Перечень форм квартальной финансовой отчетности четко определен пунктом 13.1 ЗУ “Про бухгалтерский учет и финансовую отчетность в Украине” – это баланс и отчет о финансовых результатах. Для обычных предприятий – это форма № 1 (Отчет о финансовом состоянии) и форма № 2 (Отчет о финансовых результатах) по НП(С)БУ 1 “Общие требования к финансовой отчетности”. За год подается полный комплект (все 5 форм).

Относительно субъектов малого предпринимательства, то они подают финансовую отчетность по П(С)БУ 25 “Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства”:

  • субъекты малого предпринимательства (не более 50 человек, годовой доход в пределах 10 млн евро) подают “финансовый отчет субъекта малого предпринимательства в составе баланса (форма №1-м) и отчета о финансовых результатах (форма № 2-м), как за квартал, так и за год;
  • субъекты микропредпринимательства (не более 10 человек и годовой доход не более 2 млн евро) подают “упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства в составе баланса (форма 1-мс) и отчета о финансовых результатах (форма № 2-мс), также как за квартал, так и за год.

Такое разграничение подтверждает и таблица, где делаются отметки “+” в конце декларации по налогу на прибыль.

Относительно предприятий, которые представляют финансовую отчетность по МСФО, то они в органы ГФС сдают квартальную и годовую финансовую отчетность по формам НП(С)БУ 1, независимо от принадлежности к классу малых предприятий, так как не могут применять П(С)БУ 25. Относительно примечаний к финансовой отчетности по МСФО, то налоговая разъяснила: подаются в произвольной форме, но знак “+” в декларации о составлении примечаний не проставляется (ЗИР 103.23.02).

Как составить декларацию СМП по 44-ФЗ в 2018 году

Что такое декларация о принадлежности

Декларация — документ, в котором лицо провозглашает, что относится к субъектам малого предпринимательства (СМП). И это дает ему право участвовать в тендерах с преимуществами (ст. 30 Закона о контрактной системе). У заказчика имеется обязанность осуществлять закупки у СМП по 44-ФЗ. Если посмотреть статистику, то можно увидеть, что процент закупок у СМП по 44-ФЗ составляет не менее 15 % от совокупного годового объема закупок.

Вместе с тем, с 01.08.2016 Федеральная налоговая служба ведет Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Соответственно, участник вправе подтвердить свою принадлежность к ним выпиской из реестра. Выглядит она следующим образом.

Возможность вместо выписки предоставить декларацию подтверждена в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.01.2018 по делу № А56-2602/2017. Например, если организация вновь создана и сведений в реестре нет, участник может заявить свою принадлежность к СМП с помощью декларации. Некоторые по привычке направляют в составе заявки декларацию о принадлежности к субъектам малого предпринимательства.

Если заказчик проводит торги только среди субъектов малого предпринимательства, это обязательно прописывается в документации о тендере в виде преимуществ и ограничений. Тогда участники обязаны продекларировать свою принадлежность к таковым. В остальных случаях это их право.

Как следует из положений Закона, закупки у таких субъектов осуществляются такими способами, как конкурсы (открытые, двухэтапные, с ограниченным участием), электронные аукционы, запросы котировок и запросы предложений. Описание каждого из них читайте в статье «Способы закупок по 44-ФЗ и 223-ФЗ».

Сроки оплаты

Отдельно необходимо отметить, что если такое ограничение установлено, срок оплаты для СМП по 44 ФЗ почти в два раза меньше, чем в остальных заказах. В таком случае время оплаты СМП по 44 ФЗ — 15 дней (рабочих, а не календарных, обратите на это внимание) с момента исполнения обязательств по контракту. Тогда как срок оплаты по остальным контрактам равен 30 календарным дням.

Кто относится к СМП по 44-ФЗ

Это зарегистрированные в установленном порядке юридические лица (хозяйственные общества, партнерства, КФХ) и индивидуальные предприниматели (закон № 209). Установлены критерии принадлежности тех или иных лиц к таким субъектам (необходимо наличие хотя бы одного из них):

  • в уставном капитале не допускается участие государственных, муниципальных органов, общественных организаций, фондов свыше 25 %;
  • не более 49 % долей принадлежит другим компаниям (юрлицам), в том числе иностранным;
  • деятельность заключается в применении результатов интеллектуальной деятельности;
  • имеется статус участника проекта «Сколково»;
  • учредителями являются лица, включенные в перечень тех, кто предоставляет господдержку инновационной деятельности;
  • средняя численность работников не превышает: для средних предприятий — от 101 до 250 человек, для малых предприятий — до 100 работников, для микропредприятий — до 15 человек;
  • доход за год не должен быть более следующих предельных значений: микропредприятия — 120 млн рублей, малые предприятия — 800 млн рублей, средние предприятия — 2 млрд рублей.

Образец декларации СМП по 44 ФЗ

Уточним, что установленная форма такого рода документа отсутствует. Декларация составляется в произвольной форме на бланке организации.

Особенности подачи отчетности по налогу на прибыль за I квартал 2018 года

ГФС Украины письмом от 02.05.2018 г. № 12911/7/99-99-15-02-01-17 «О подаче налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятий за I квартал 2018 года» сообщает следующее:

С 1 января 2018 года вступили в силу изменения в НКУ, внесенные Законом Украины от 7 ноября 2017 года № 2176-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной поддержки кинематографии в Украине» и Законом Украины от 7 декабря 2017 года № 2245-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году».

Основные изменения в налогообложении налогом на прибыль предприятий в 2018 году разъяснены в письме ГФС от 31.01.2018 г. № 2834/7/99-99-15-02-01-17.

С целью реализации положений п. 7 раздела II «Прикінцеві та перехідні положення» Закона № 2245 ГФС разработан проект приказа Министерства финансов Украины «Об утверждении Изменений к форме налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий».

Проект направлен на согласование заинтересованным центральным органам исполнительной власти, после чего будет направлен Министерству юстиции Украины на проведение правовой экспертизы.

Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятий подается контролирующему органу, в котором плательщик состоит на учете, за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному кварталу — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (п. 49.18 ст. 49 Кодекса). Следовательно, предельный срок подачи декларации по налогу на прибыль предприятий за I квартал 2018 года — 10 мая 2018 года.

В связи с этим декларацию по налогу на прибыль предприятий за I квартал 2018 года нужно подавать по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 №897 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 28.04.2017 № 467).

Одновременно п. 46.4 НКУ установлено: если налогоплательщик считает, что форма налоговой декларации, определенная контролирующим органом, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, вопреки нормам Кодекса по такому налогу, он имеет право отметить этот факт в специально отведенном месте в налоговой декларации.

В случае необходимости, налогоплательщик может подать вместе с налоговой декларацией дополнения к такой декларации, составленные в произвольной форме, что будет считаться ее неотъемлемой частью, с расшифровкой сумм и показателей, которые учтены для определения объекта налогообложения и налога на прибыль в соответствии с положениями Кодекса, вступившими в силу в 2018 году.

Относительно субъектов самолетостроения, воспользовавшихся льготой, предусмотренной п. 41 подраздела 4 раздела XX Кодекса, то при составлении отчетности по налогу на прибыль таким плательщикам следует руководствоваться разъяснениями ГФС, отправленными письмом от 01.03.2018 г. № 6191/7/99-99-15-02-01-17.

Если у Вас есть вопросы по заполнению прибыльной декларации — обращайтесь к экспертам Службы Спасения Бухгалтера.

Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятия

Скачать бланк:

Утверждено:

Статьи по теме:

Новости по теме

Летние изменения сводятся к двум новеллам: перечисление алиментов на счет госисполнителя и ежемесячного отчета об их выплате. Об этом и поговорим дальше

Налоговики рассказали, как исправить ошибку в значении строки 21 декларации по НДС

ПАО, которые не приведут свой устав и внутренние документы в соответствии с требованиями Закона №2210, будут раскрывать годовую информацию за 2018 год в объемах и порядке, как ПАО, относительно акций которых осуществлено публичное предложение

Налоговики рассказали о правилах заполнения информация о лицензии в отчетах №1-РС, №2-РС, №3-РС, №1-ОА, №1-ОТ

Документы, связанные с расчетом и уплатой налогов и сборов, должны храниться 3 года. После этого они передаются в архив

С целью обеспечения качественного сервисного обслуживания плательщиков и комфортных условий для обмена электронными документами с контролирующими органами ГФС решила с 01.11.2018 г. применять отдельные ЭЦП

Налоговики напомнили правила отчетности в случае регистрации ФЛП или перехода с упрощенной системы на общую

Консультации по теме

Підприємство, платник акцизного податку, продає талони на пальне. Власних заправок не має. Як в такому випадку заповнювати Декларацію з акцизного податку? Акцизні накладні відображаються в декларації датою виписки чи датою реєстрації?

На підприємстві є директор. Як правильно зазначити у графі 15 таблиці 5 Звіту з ЄСВ назву посади, якщо у Класифікаторі професій зазначається Директор (начальник, інший керівник) підприємства?

Як відобразити в таблиці 5 та 6 звіту з ЄСВ за серпень 2018 р. нараховану допомогу по вагітності та пологам згідно з лікарняним листком (період з 06.08.2018 р. до 09.12.2018 р. включно). Нарахування допомоги: серпень — 3279,90 грн; вересень — 3784,50 грн; жовтень — 3910,65 грн; листопад — 3784,50 грн; грудень — 1135,35 грн

Підприємство уклало агентський договір із фізособою — підриємцем, платником єдиного податку, на закупівлю меду у фізосіб. Хто повинен відображати операцію з закупівлі меду в формі №1ДФ?

Фізособа, яка працевлаштована за трудовим договором, реєструється як ФОП на спрощеній системі оподаткування. Які податки при цьому сплачувати?

У таблиці 6 звіту з ЄСВ не зазначили дані про працівника. Зарплату працівнику виплатили, податки сплачено своєчасно. Як виправити помилку? Яка за це відповідальність?

На підприємстві збережено місце за працівником на час проходження строкової служби, але у таблиці 6 Звіту з ЄСВ середній заробіток відобразили за кодом «1». Чи потрібно вносити зміни до таблиці 6 Звіту з ЄСВ за весь період служби та відобразити оплату за кодом «47»?

Что такое налоговая декларация

По истечении налогового периода плательщики налогов предоставляют в налоговый орган отчет о начислениях по обязательным платежам и произведенным (или предстоящим) оплатам в бюджет. Как известно, отчет предоставляется в виде деклараций о доходах, бланк которых утверждает Минфин. В бланки нередко вносятся изменения или принимается новый бланк. Плательщикам налогов хорошо известна ситуация, когда при сдаче налоговой декларации выясняется, что форма устарела. И приходится приобретать новый бланк в ближайшем пункте продажи канцтоваров (не секрет, что он обычно находится в здании налоговой инспекции) и быстро, чтобы не пропустить своей очереди, переписывать данные в новый бланк. Обратим внимание на то, что согласно п. 179.9 НКУ бланки налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах должны выдаваться по запросу налогоплательщика налоговыми органами бесплатно и быть доступными (т.е. всегда иметься в наличии).

Чтобы избежать подобных ситуаций, разумеется, перед подготовкой ддокумента надо проверить, как выглядит действующая форма. Рассмотрим основные виды предоставляемых деклараций о доходах физических лиц. Сразу оговорим, что все действующие формы и инструкции по заполнению деклараций можно найти в разделе «Законодательство» на официальном сайте Верховной Рады Украины или в иных периодически обновляемых электронных базах законодательства. В противном случае в интернете можно найти устарешие данные о том, как заполнить декларацию и комментари к ним. Парламентский сайт является оптимальным источником информации, поскольку, во-первых, на нем представлено законодательство с последними изменениями, во-вторых, имеется доступ ко всем нормативным правовым актам, и он бесплатный. И потом, заполнение декларации очень серьезный вопрос и дабы не кататься в налоговую по несколько раз на дню, рекомендуем подойти к вопросу с должной ответственностью.

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Заказав бухгалтерские услуги у нас вы лишите себя серьезной головной боли и вопрос налоговой отчетности будет закрыт раз и навсегда.

Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах

Бланк налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и инструкция по его заполнению утверждены приказом Минфина. Бланк значительно отличается от предыдущего, который имел 4 страницы и помещался на сложенном вдвое листе бумаги формата А3. Возможно, многими плательщиками старая форма забыта, поскольку по новой форме декларация о доходах будет приниматься уже второй год.

Нынешняя налоговая декларация состоит из 8 разделов, расположенных на двух двусторонних листах формата А4, и 7 приложений к ней. Приложения содержат расчеты отдельных видов доходов (расходов) и являются неотъемлемой частью документа. Но в налоговые органы не подается в обязательном порядке декларация, состоящая из девяти листов А4. Приложения заполняются и прилагаются к основной части лишь при наличии соответствующих доходов (расходов).

Несмотря на то, что форма достаточно новая, в текущем году в нее уже были внесены изменения. В приложении № 5 была исключена строка «09», приложение № 7 изложено в новой редакции. Также, законодатель к названию декларации сделал ссылку о том, что прилагаются лишь заполняемые приложения (чтобы малозначимый вопрос о количестве листов подаваемой декларации на практике больше не возникал).

Декларацию заполняют и подают:

  • физические лица, получившие доход, налог с которого не уплачивается налоговым агентом;
  • физические лица-предприниматели;
  • физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, которые взяты на учет как самозанятые лица.

Срок подачи декларации: до 01.05. года, который следует за отчетным годом (п. 49.18.4 НКУ).

Лица, которые осуществляют хозяйственную, иную деятельность и зарегистрированы в налоговых органах как самостоятельные налогоплательщики, подают декларацию в течение сорока дней после завершения налогового периода.

Образец заполнения налоговой декларации можно посмотреть здесь.

Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятия

Бланк налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия утвержден приказом Минфина.

В понимании гражданского законодательства предприятием является хозяйствующий субъект, который осуществляет производственную, торговую, научно-исследовательскую и прочую хозяйственную деятельность систематически. В названии налога законодатель показал его суть: если у юридического лица есть прибыль, то ее следует облагать налогом. В статье ст. 133 НКУ приведен полный перечень плательщиков, в который входят и непосредственно предприятия, и прочие юридические лица (в т.ч. неприбыльные организации и учреждения, которые получили прибыль от неосновного вида деятельности).

Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятия достаточно сложная при заполнении. Но, в отличие от прочих рассматриваемых в статье деклараций, инструкция либо порядок о ее заполнении отсутствует. Налогоплательщикам остается пользоваться нормами НКУ и содержанием самой декларации. Вероятно, законодатель рассчитывает на наличие у налогоплательщика компетентного бухгалтерского персонала. Учредителям малых предприятий без штатного бухгалтера приходится самостоятельно разбираться в непростых расчетах.

Декларация имеет общую часть и приложения. Рассмотрим порядок заполнения вступительной части декларации. Она содержит общие сведения о плательщике, рассчитанном налоге на прибыль и заполняется следующим образом:

  • строка 1: в зависимости от типа заполняемой декларации в соответствующем поле ставится отметка «Х» (отчетная, отчетная новая, консолидированная либо уточняющая);
  • строка 2: отмечается, за какой налоговый период подается декларация (первый квартал, полугодие, три квартала или год). Ели подается уточняющая декларация, то отметка проставляется в поле, обозначающем соответствующий прошлогодний период «ІІ квартал», «II-III кварталы», «II-IV кварталы»;
  • строка 3: полное наименование налогоплательщика (без сокращения организационно-правовой формы и (или) названия);
  • строка 4: ее заполняют только налогоплательщики, участвующие в соглашении о разделе продукции или выступающие управителями по договору управления имуществом (раздел XVIII, п. 153.13 НКУ).
  • строка 5: код ЕГРПОУ и КВЭД. В период перехода от классификатора КВЭД ДК 009: 2005 к новому ДК 009:2010 плательщикам целесообразно указывать тот код, который у них имеется на момент сдачи декларации. ГНС разъяснила, что в 2012 году налоговые органы не требуют от плательщиков сведений по новому КВЭД (письмо от 30.12.2011 №10974/7/18-3017). Очевидно, это не относится к годовой декларации, которая будет сдаваться уже в начале 2013 года;
  • строка 6: указывается местонахождение; поля для указания почтового индекса, номеров стационарного, мобильного телефонов и факса, адреса электронной почты плательщик заполняет по желанию;
  • строка 7: заполняется только налогоплательщиками, которые являются постоянными представительствами нерезидента;
  • строка 8: наименование налогового органа, в который подается декларация;
  • строка 9: особые отметки — отмечаются лишь плательщиками определенных категорий.

В основной части декларации налогоплательщик заполняет разделы о доходах, затратах, объектах налогообложения, расчет суммы налога и т.д. за отчетный период.

Налоговую декларацию могут сопровождать следующие приложения, разъясняющие данные общей части:

  • приложение ІД (аббревиатура от «Інші Доходи»);
  • приложение СБ («Сумнівна, Безнадійна заборгованість»);
  • приложение ЦП («Цінні Папери»);
  • приложение ІВ («Інші Витрати»);
  • приложение АМ («Амортизація»);
  • приложение ВО («Витрати по Операціям»);
  • приложение ТП («Торгові Патенти»);
  • приложение ПЗ («Прибуток Звільнений»);
  • приложение ЗП («Зменшення Податку);
  • приложение ПН («Податки Нерезидента»);
  • приложение ВП («Виявлена Помилка»);

В конце основной части плательщик проставляет «Х» напротив ІД, ЦП, ІВ, АМ, ВО, ТП, ПЗ, ЗП, АВ, если такие приложения имеются. А напротив СБ, ПН и ВП проставляется количество страниц этих приложений.

Срок подачи декларации: в течение 40 дней после окончания отчетного года (п. 49.18.2 НКУ).

Налоговая декларация по НДС

Бланк налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядок по его заполнению утвержден приказом Минфина.

Документом утверждено несколько форм, а именно:

  • форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;
  • форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (сокращенная);
  • форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (специальная);
  • форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (для перерабатывающего предприятия).

Налог уплачивают коммерческие субъекты, зарегистрированные в налоговых органах как плательщики НДС.

Форма налоговой декларации по НДС содержит основную часть и 8 приложений. Как и в иных декларациях, в строки основной части вносятся данные о налогоплательщике и расчет суммы налога. Приложения содержат необходимые расчеты, расшифровки, справки, заявления.

Срок подачи декларации: в течение 20 дней после завершения отчетного месяца (п. 203.1 НКУ).

И напоследок общие правила заполнения:

  • в строках, которые не заполняются из-за отсутствия информации, делается прочерк (если иное не указано в самой декларации);
  • помарки, подчистки, исправления недопустимы;
  • декларации заполняются шариковыми или чернильными ручками черного или синего цвета;
  • декларацию подписывает собственноручно налогоплательщик или уполномоченное на ее заполнение лицо.

Еще по теме:

  • Внесение изменений в устав ооо при выходе участника Изменения в уставе ООО при выходе учредителя Добрый день, помогите пожалуйста разобраться в следующей ситуации:Существует ООО на УСН (доходы 6%) в составе двух учредителей, доли в УК 51% […]
  • Гражданский кодекс рф 2018 договор оказания услуг Статья 779 ГК РФ. Договор возмездного оказания услуг Новая редакция Ст. 779 ГК РФ 1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги […]
  • П 2 ст 101 гпк рф Статья 101 ГПК РФ. Распределение судебных расходов при отказе от иска и заключении мирового соглашения Новая редакция Ст. 101 ГПК РФ 1. При отказе истца от иска понесенные им судебные […]
  • Агентский договор гк рф расторжение Агентский договор был заключен на определенный срок на условиях выполнения агентом действий от своего имени, но за счет принципала. Условие о возможности расторжения договора по инициативе […]
  • Статья 49 федерального закона 44-фз Статья 49. Предельный возраст пребывания на военной службе Статья 49 . Предельный возраст пребывания на военной службе См. комментарии к статье 49 настоящего Федерального закона Информация […]
  • Ук 138 приговор Дело N45-Д07-5. ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ СУДА НАДЗОРНОЙ ИНСТАНЦИИ от 15 марта 2007 г. N 45-Д07-5 Судебная коллегия по уголовным делам Верховного Суда Российской Федерации в […]
  • Выброс мусора в неположенном месте коап Ответственность за выброс мусора в неположенном месте Статьей 8.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за несоблюдение […]
  • Коап вред средней тяжести Коап вред средней тяжести Судебный участок №4 мирового судьи Валуйского района Белгородской области Мировой судья судебного участка района и г. области исполняющий обязанности мирового […]
Рубрики: Статьи